Торговля вразвал на ЕСХН: как вносить данные в КУДИР

Правила ведения книги учета доходов и расходов при ЕСХН

Книга доходов и расходов при ЕСХН применяется сельхозтоваропроизводителями для учета денежных поступлений и затрат. О форме и нюансах заполнения книги доходов и расходов при ЕСХН пойдет речь в статье.

Требования к заполнению и ведению книги учета доходов и расходов при ЕСХН

Применяющие ЕСХН коммерсанты обязаны заполнять налоговый регистр, в котором отражаются доходы и расходы.

ВАЖНО! Форма книги доходов и расходов при ЕСХН (КДР) утверждена приказом Минфина России от 11.12.2006 № 169н.

К заполнению этого налогового регистра необходимо подходить внимательно и скрупулезно, поскольку от этого зависит:

правильность определения налогооблагаемой базы по сельхозналогу и размер самого налога;
снижение риска налоговых санкций за неправильное ведение учета.

Для достижения указанных целей записи в КДР необходимо вести:

на русском языке;
непрерывно, отражая операции на основании первичных документов в хронологическом порядке;
в полном объеме (без пропусков и изъятий).

При этом следует соблюдать совокупность требований к оформлению КДР:

на каждый новый отчетный период оформлять новую КДР;
после окончания налогового периода распечатывать КДР (если она велась в электронном виде), бумажный вариант КДР прошить и пронумеровать, указав на последней странице количество страниц (подтвержденных подписью ответственного лица) и скрепить печатью (при наличии);
ошибочную запись исправлять обоснованно, подтверждая исправление подписью коммерсанта и проставлением даты (печать ставится при наличии).

титульный лист (информация о налогоплательщике, налоговый период и др.);
раздел 1, посвященный полученным доходам и произведенным расходам;
раздел 2, содержащий информацию о списании стоимости основных средств и нематериальных активов.

Как заполнить книгу доходов и расходов упрощенцу, рассказывается в материале «Книга учета доходов и расходов при УСН в 2014–2015 годах».

Нюансы заполнения книги доходов и расходов

Основное правило заполнения КДР — наличие движения денежных средств в виде:

полученных на расчетный счет и в кассу денег (в отношении доходов);
оплаченных расходов, входящих в список допускаемых (п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

При этом пристальное внимание должно уделяться обоснованности включения в КДР расходов — наиболее часто происходит занижение сельхозналога из-за включения в расходную часть затрат, не указанных в налоговом перечне.

В том случае, когда расход есть в списке допускаемых, необходимо проконтролировать выполнение 2 обязательных условий:

наличие должного документального обоснования расхода; и
подтверждение его экономической целесообразности.

При наличии у коммерсанта расходов на приобретение основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) следует обратить внимание на особенности отражения в КДР операций по списанию их стоимости.

Чтобы не ошибиться в заполнении раздела 2 «Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу», необходимо разграничить все ОС и НМА на 2 группы:

введенные в эксплуатацию и оплаченные в период применения ЕСХН;
ОС и НМА, приобретенные до перехода на ЕСХН и имеющие на дату перехода остаточную стоимость.

Стоимость ОС и НМА из первой группы после оплаты списывается в налоговом периоде их ввода в эксплуатацию независимо от сроков использования и иных нюансов.

В отношении второй группы действует ограничение — стоимость такого имущества нельзя списать единовременно. Этот процесс может растянуться на срок от 3 до 10 лет — в зависимости от срока полезного использования ОС и НМА. Нюансы списания их остаточной стоимости в таком случае регламентированы п. 4 ст. 346.5 НК РФ.

О возможности применения ЕСХН отдельными сельхозтоваропроизводителями см. в материале «Круг плательщиков ЕСХН могут расширить».

Итоги

Соблюдение правил ведения КДР при ЕСХН позволяет своевременно и в полном объеме отражать принимающие участие в расчете сельхозналога доходы и расходы. Особое внимание необходимо уделить расходам — их документальному подтверждению, экономической целесообразности и соответствию списку разрешенных Налоговым кодексом затрат.

Книга доходов и расходов при ЕСХН

Для учета доходов и расходов в целях исчисления налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН) индивидуальные предприниматели должны вести Книгу учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (п. 8 ст. 346.5 НК).

Форма и порядок заполнения Книги учета доходов и расходов ИП, применяющих ЕСХН, утверждены Приказом Минфина РФ от 11.12.2006 N 169н и приведены в Приложениях 1 и 2 к Приказу.

Состав Книги учета доходов и расходов ИП на ЕСХН

Книга учета доходов и расходов ИП на ЕСХН состоит из:

Титульного листа;
раздела I «Доходы и расходы»;
раздела II «Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые при исчислении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу».

Требования к заполнению Книги учета доходов и расходов ИП на ЕСХН

Книга ведется в хронологической последовательности по данным первичных документов с отражением хозяйственных операций за отчетный/ налоговый период (п. 1.1. Порядка).

Принципы ведения Книги: полнота, непрерывность, достоверность учета показателей для исчисления ЕСХН (п. 1.2. Порядка).

Книга и документы первичного учета ИП на ЕСХН ведутся на русском языке. Первичные документы на иностранном языке требуют построчного перевода (п. 1.3. Порядка).

Индивидуальный предприниматель вправе выбрать, вести Книгу в бумажном виде или в электронном. Если выбран электронный вид, по итогам полугодия и года Книгу нужно распечатывать. Каждый год нужно заводить новую Книгу учета доходов и расходов (п. 1.4. Порядка).

Книгу необходимо прошнуровать и пронумеровать, на последней странице указать количество страниц, проставить подпись ИП и, если есть, печать.

Если Книга доходов и расходов ведется в бумажном виде, до начала ее ведения Книгу нужно заверить в налоговом органе. Если же Книга ведется в электронном виде, заверить Книгу в налоговом органе необходимо по итогам года – не позднее 31 марта следующего года (п. 1.5. Порядка).

Если при ведении Книги были допущены ошибки, они могут быть исправлены только в случае их обоснования. Исправление ошибок подтверждается подписью ИП, печатью (если есть) с проставлением даты (п. 1.6. Порядка).

Как заполнить Титульный лист Книги учета доходов и расходов

На Титульном листе Книги доходов и расходов указываются (Раздел 2 Порядка):

год, за который ведется Книга и дата начала ведения Книги;
ФИО ИП (полностью) и ОКПО по данным органа статистики;
ИНН ИП на основании свидетельства о постановке на налоговый учет;
в качестве единицы измерения указывается рубль, код единицы измерения по ОКЕИ указывается 383;
место жительства указывается по месту регистрации физического лица;
номера расчетных и иных счетов и наименования банков, в которых такие счета открыты.

Код формы по ОКУД не заполняется, т.к. в ОК 011-93. Общероссийский классификатор управленческой документации код для Книги учета доходов и расходов при ЕСХН не предусмотрен.

Как заполнить раздел I «Доходы и расходы»

№ графы	Что отражается в графе	Пункт Порядка
1	№ операции по порядку	3.1.
2	Дата и № первичного документа	3.2.
3	Содержание операции	3.3.
4	Доходы от основной деятельности и внереализационные доходы (п. 1 и 2 ст. 248 НК). Не указываются: доходы, указанные в ст. 251 НК, доходы ИП в виде дивидендов, а также доходы, облагаемые по ставкам 35% (п.2 ст.224 НК) и 9% (п.5 ст.224 НК). Доходы, указываются в порядке, предусмотренном для налогообложения ЕСХН	3.4.
5	Расходы согласно п. 2 ст. 346.5 НК. Расходы указываются в порядке, предусмотренном для налогообложения ЕСХН	3.5.

Как заполнить раздел II «Расходы по ОС и НМА»

№ графы	Что отражается в графе	Пункт Порядка
1	№ по порядку	4.3.
2	Наименование объекта ОС или НМА согласно техпаспорту и иным документам	4.4.
3	Дата полной оплаты объекта ОС или НМА, подтвержденная документом	4.5.
4	Дата подачи документов на госрегистрацию для ОС, права на которые подлежат госрегистрации (кроме ОС, введенных в эксплуатацию до 31.01.1998).	4.6.
5	Дата ввода в эксплуатацию объекта ОС или принятия к учету НМА	4.7.
6	Первоначальная стоимость (ПС) объекта ОС, приобретенного/ сооруженного/ изготовленного в период применения ЕСХН или ПС объекта НМА, приобретенного/ созданного в период применения ЕСХН. ПС объекта ОС отражается в наиболее позднем по времени из следующих периодов: — ввод ОС в эксплуатацию; — подача документов на госрегистрацию; — оплата расходов по ОС. В таком же порядке отражается увеличение/уменьшение ПС объекта ОС. ПС объекта НМА отражается в наиболее позднем по времени из следующих периодов: — принятие НМА на учет; — оплата расходов по НМА	4.8.
7	Срок полезного использования (в годах), если ОС и НМА приобретены/ сооружены/ изготовлены/ созданы до начала применения ЕСХН	4.9.
8	Остаточная стоимость ОС или НМА, расходы на достройку/ дооборудование/ реконструкцию/ модернизацию/ техперевооружение ОС, по ОС и НМА, полученным до начала применения ЕСХН, отражается в наиболее позднем по времени из следующих периодов: — ввод объекта ОС в эксплуатацию/ принятие НМА на бухгалтерский учет; — подача документов на госрегистрацию; — оплата расходов по ОС/ НМА. Порядок определения остаточной стоимости зависит от режима налогообложения, с которого ИП перешел на уплату ЕСХН	4.10.
9	Количество полугодий в календарном году, в течение которых эксплуатировался оплаченный и введенный в эксплуатацию объект ОС или НМА	4.11.
10	Доля стоимости объекта ОС или НМА, учитываемая в расходах согласно подп. 2 п. 4 ст. 346.5 НК за календарный год	4.12.
11	Доля стоимости объекта ОС или НМА, учитываемая в расходах в каждом полугодии (графа 11 = графа 10 / графа 9). Значение округляется до 2-го знака после запятой	4.13.
12	Расходы на ОС и НМА, учитываемые в расходах для исчисления ЕСХН в каждом полугодии (графа 12 = (графа 6 или графа 8) * графа 11/100), отражаются в последний день полугодия	4.14.
13	Расходы на ОС и НМА, учитываемые в расходах для исчисления ЕСХН за год (графа 13 = (графа 6 или графа 8) * графа 9 * графа 11 / 100)	4.15.
14	Расходы на ОС и НМА, учтенные в расходах для исчисления ЕСХН в предыдущих годах (графа 14 = графа 13 раздела II Книги за предыдущие года). Если ОС и НМА получены и введены в эксплуатацию в период применения ЕСХН, их стоимость не учитывается в графе 14	4.16.
15	Оставшаяся часть расходов по ОС и НМА, подлежащая списанию в следующих периодах (графа 15 = графа 8 — графа 13 – графа 14). Если ОС и НМА получены и введены в эксплуатацию в период применения ЕСХН, их стоимость не учитывается в графе 15	4.17.
16	Дата выбытия/реализации ОС или НМА	4.18.

По итоговой строке раздела II Книги учета доходов и расходов за отчетный (налоговый) период приводится сумма значений показателей граф 6, 8, 12 – 15 (п.4.19 Порядка).

Налоговая копается в КУДиР по ЕСХН

Вы здесь

Вопросы задавать можно только после регистрации. Войдите или зарегистрируйтесь, пожалуйста.

Здравствуйте! Началось все с того, что я сдал все документы на освобождение меня от уплаты транспортного налога, т. к. я ИП Глава КФХ и доходы 100% от продажи с/х продукции, для этого они видимо смотрят книгу ДиР. Копию её я тоже предоставил. Каждый год так делаю. Все по накатанной – все заявления, копии документов и т.п. Итог – звонит инспектор, требует письменного пояснения по каждому произведенному расходу. Я чуть на ж. не сел. Я книгу-то еле написал, а тут еще все расписывать ей надо. Отвечаю – это не реально, у меня нет столько лишнего времени. Да и причем тут расходы, для освобождения меня от уплаты транспортного налога мои доходы должны быть не менее 70% от продажи с/х продукции. Какая связь с расходами-то? Причем тут расходы? Ответила так, что типа просто попалась Ваша Книга на глаза, т.к. Вы её нам предоставили, и типа произведенные расходы вызвали у нас вопросы. Нормальный думаю ответ. Еще раз поговорив по телефону мы сошлись (как бы сторговавшись), что я убираю из расходов чеки на бензин А-92 все ну или почти все и сдаю уточненку. После разговора я подумал, что даже на это у меня нет пока времени и благополучно прошло уже три недели. За это время выяснил, что камералка по декларации длится три месяца – в это время налоговая может требовать все что захочет из документов подтверждающих доходы или расходы. Потом она заканчивается и все. А с момента сдачи прошло уже полгода. Кстати в те три месяца после сдачи декларации, они мне нервы помотали из-за доходов, но все их в итоге устроило и мы забыли друг про друга, удостоверившись дополнительно звонком по телефону, что все в порядке и более вопросов не имеется.
А также узнал еще один момент – как только я сдаю уточненную декларацию сразу же начинается новая камералка по ней и прекращается камералка по старой декларации. Вот, думаю, зачем ей нужна уточненка.
Сегодня позвонила инспектор и спросила – не забыл ли я про уточненку? Ну пока сказал, что не забыл, просто времени нет. Она говорит, что пишет мне ответ на мое заявление о транспортном налоге. Ну ещё бы – последняя неделя осталась – обязаны родить хоть какой-нибудь ответ, на это у них месяц по закону.
Ещё настораживает момент – чуть что, сразу же приходит письменный с уведомлением вызов дать или предоставить письменные пояснения по декларации в течении 5 дней. А в данном случае все по телефону просят.
Как бы на понт взять хотят – типа только сдаст уточненку и мы ему камералку по полной на три месяца уже с письменными вызовами и т.п. Т.к. дергать меня по сданной полгода назад декларации, да ещё вызывая письмом с уведомлением, я думаю, просто не решаются – явное нарушение с их стороны или не так?
Ещё в самом начале этой эпопеи я сказал инспектору, что может мне сходить в областную налоговую и пожаловаться, изложив всю суть. На что мне пригрозили проверкой за три последние года (я так понимаю – это выездная). Типа замучаешься тогда бегать, да ещё и насчитают к уплате по-любому. Во как.
Теперь сижу и думаю: включу “дурака” и еще недели полторы протяну. Дождусь ответа по транспортному налогу (освободят или не освободят), а там посмотрим куда идти. В областную или еще куда.
Вот такой вот беспредел.
С нетерпением жду советов и комментариев!

Я в расходы ставлю тока то, что плачу по безналу и стараюсь все оплачивать по безналу. Доходы в основном тока наличка. После сдачи декларации присылают письмо чтобы им кудир и копии чеков об оплате в пфр прислал. Но у меня накрайняк есть знакомый бухгалтер, которая помогает в случае чего. Это у вас в области чтоль транспортный не надо платить на есхн? У нас тока трактора и комбайны.
По книге, просто заведи правило, раз в месяц ее заполнять, или если много записей, то раз в неделю.

Я в расходы ставлю тока то, что плачу по безналу и стараюсь все оплачивать по безналу.

Да я уже к такому же выводу прихожу. В этом случае копаться уже практически не в чем, поставил удобрения СЗР, запчасти, налоги, взносы в ПФР, З/П, купленную технику по б/н, и доходы и все. Тогда точно рыться не в чем будет, а уж если у них сойдутся цифры с кредитом и дебетом по р/с и Д и Р в книге и декларации, то уж точно тогда им не в чем будет рыться. Я понимаю, что они этого и хотят. На следующий год я им таким макаром убыток забабахаю, правда потащат ведь опять с объяснительными (может не стоит). Но пока вот так получилось.
А транспортный они мне за все выставили, что на мне есть – и за трактора и за авто. А закон МЕСТНЫЙ (дополняющий основной – во многих областях кстати действует, найди и почитай ваш закон по области, может тоже найдешь такое, а может и нет – почитать надо, в налоговой у нас не все знают даже – я буквально с боем тогда пробил эту льготу) о транспортном налоге освобождал меня от уплаты вообще всего налога полностью, с 2008 года я ни разу не заплатил ещё транспортный налог. Это не потому что ЕСХН, будь хоть упрощенка любая с расходами или без, а потому что сельхозтоваропроизводитель – доход более 70% от с/х производства.

Выглядит это вот так:

. Статья 5. Налоговые льготы
1. От уплаты налога освобождаются: (в смысле транспортного)
.
4) сельскохозяйственные товаропроизводители.

Далее доказываешь, что ты он и есть

– для крестьянских (фермерских) хозяйств, зарегистрированных как индивидуальные предприниматели, – копия свидетельства о государственной регистрации в качестве крестьянского (фермерского) хозяйства и выписка из книги учета доходов и расходов;
.
вот прямо так и сказано, не конкретно за трактора, а совсем за всё!

По книге, просто заведи правило, раз в месяц ее заполнять, или если много записей, то раз в неделю.

С самой книгой проблем нет – она написана и заверена и даже копия с неё предоставлена. Затребовали письменные пояснения к ней по каждому расходу, а расходов тьма, а писать писули ваще не вариант – это еще дольше, чем саму книгу.

На следующий год я им таким макаром убыток забабахаю, правда потащат ведь опять с объяснительными (может не стоит).

Убыток не надо, сразу камералку устроят. Замучаешься отчитываться.
У нас освобождены от налога:
тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции
А остальное будь добр заплати.

У меня, как ни странно, легковой авто, чуть не больше всех в этом производстве и участвует – если бы не он, я бы рехнулся и ничего, вообще, не произвел, просто забил бы на все, наверное, пешком везде много не находишь. 120 км от города до деревни не шутка, а все запчасти там, по близости ни хрена ведь не купишь. Семья в городе живет, а я на работу вроде как езжу за 120 км еще. Я ведь один и за снабженца и за бухгалтера, и за юриста, и инженера, ну и собственник тоже я, у меня есть еще три тракториста, которые абсолютно не вникают и совмещать свою должность с одной из моих должностей они уж точно не станут, даже если я надавлю на них – то они начнут изворачиваться и толку не будет, поэтому совмещать приходится мне. Никакая налоговая к сведению – это все тоже не примет, конечно же.
Короче, раз у нас тут такой закон, и мне это в областной налоговой начальник подтвердил лично. То налог транспортный даже за легковой авто я не платил еще ни разу, с момента регистрации как ИП КФХ. Посмотрим, что в этот раз напишут.

Вопрос все же в другом – как мне на инспектора реагировать? – всерьёз или не всерьёз – пока все в устной форме происходит. Будет письменно долбить или нет?

Лучше конечно включить дурака, ниче не знаю и тд. Они все равно должны официально прислать письмо.
Вообщем нашел у нас закон, там написано:
Льгота предоставляется при условии, если доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составляет не менее 70 процентов, льгота предоставляется в части грузовых автомобилей.
Камаза у меня нет, поэтому я так и думал, что платим как и все.

Похоже все-таки в разных регионах налоговая разные позиции занимает. У себя в области с налоговиками общался – ну чиновники, но все равно – обычные нормальные люди и никто особо не “пальцы не гнет”: есть вопросы – приходишь, обсуждаешь, приводишь свои доводы. В общем, обычном, деловом порядке. И статус налогового инспектора – ну госслужащий, но ничего особенного, не шишка там неведомо какя-то. А общался в соседской Амурской области (моя бывшая сокурсница, работает рядовым инспектором в налоговой) – ты что. Крутизна неимоверная! Причем она-то сама себя ведет вполне нормально, но отношение окружающих – ну прям царица небесная (или рядом стоящая к ней)!
Я КФХ зарегистрировал лет десять-двенадцать назад, на стадии оформления земли. Ни дома еще не было, ни хоз. построек, ни электричество не подведено (это на отдельном участке, а под КФХ 40 га земель с/х назначения отдельно оформлял). Пришел в налоговую – все чин по чину: “Ребята, имею желание осуществлять деятельность, и т.д. и т.п.”. Оформили свидетельство, право применения ЕСХН, все как положено.
Единственно, на чем я сам лоханулся – на оптимистическом подходе к срокам реализации всего проекта. С учетом скудности финансов в кармане и сложившейся государственной бюрократической системы, реализация планов получилась в следующем виде:
– Оформление земли для КФХ в собственность: по плану (т.е. как я губу раскатывал) – 2-3 мес. факт – 1,5 года;
– Выделение участка под строительство дома, электрификация, строительство (и дома и хозпостроек) – год/два. Фактически – седьмой год заканчивается (но уже окончание работ на горизонте виднеется. )
– Приобретение техники, навесного и прицепного оборудования – второй год от начала проекта (по факту купили только трактор – подвернулся дешевый вариант), навесного нет до сих пор – все деньги в стройку уходят;
– Освоение растениеводческого направления (в части кормопроизводства) – второй-третий год от начала проекта, животноводческого – с третьего и далее.
В общем, даже при моих смешных масштабах пролетел я по срокам изрядно. Тем не менее, я человек законопослушный – декларации в ИФНС сдаю (ну да, пару раз с запозданием), все как положено, во внебюджетные фонды взносы плачу. Доходов, разумеется 0. Мелкие косяки с налоговой вылезают: то позвонят, то письмо пришлют – мол де есть вопросы к Вам, уважаемый.
Пару камералок провели, но так как деятельности фактически нет, декларации нулевые, то все проблемы спокойно решались по мере их появления.
Тут родное государство додавливает повышением платежей в ПФ и всё – я сдаюсь. Прихожу в налоговую:”Ребята, сил нет. Пока нет производственной базы, начинать фермерствовать не имею возможности. Посему – закрываю КФХ. Вот достроюсь, подсоберу деньжат хотябы на технику, на животину кредит возьму – тогда возобновим наши отношения (я в качестве КФХ – Вы в качестве контролирующего меня органа). Опять же – нет проблем, провели необходимые процедуры, выдали мне бумажку. Зато через годик где-то звонок: “Мы тут по Вам проверку проводим, придите пообщаться”. Пришел. И понеслось: тогда-то Вы декларацию не предоставили, а вот с того времени – утратили право на ЕСХН (Не было у Вас 70% доходов от реализации собственной продукции!). Я им говорю: “Ребята, стоп! Какая проверка! я уже больше года не имею статуса КФХ! Вы же мне сами бумажку выдали! Кого проверять-то будем?! Какая декларация не представленная, если опять-же, при ликвидации никаких ко мне претензий не было. А уж про утрату права применения ЕСХН (буквально на второй или третий год – врать не буду, не помню) – так Вы же при моей пустой декларации мне дважды камеральные проверки устраивали, где Ваши глаза в то время были? Если я могу закона не знать, либо не правильно его понять, то Вы-то, государственные мужи/жены, и должны были своевременно меня поправить!”. Ну общем, пообщались. Консенсус вроде нашли – я им объяснения написал, они вроде (пока во всяком случае) ими удовлетворились.
Во, блин, целую повесть написал!
Я к чему – моя ситуация конечно предельно простая была: при достаточно лояльном отношении налоговой службы к налогоплательщику и при отсутствии финансово-хозяйственной деятельности мне выйти из данной ситуации без особых хлопот удалось. А вот если имеется докучливый инспектор, то в действующем бизнесе он конечно всегда может найти, к чему приколупаться. С одной стороны. а с другой – он такой же смертный как и мы все. И мозги у него должны присутствовать, и начальство/контролирующие органы, к которым он должен с чувством здорового страха относиться. Поэтому если удается довести до него, что его задача не “морщить” крестьянина, а бдить за соблюдением им налогового законодательства (а нам всем известно, что оно не без дыр и то что не запрещено – то разрешено) – тогда и убедить его удастся обойтись “малой кровью”. А вот если он баран упертый – тогда уж придется его на место ставить посредством соответствующего воздействия. Но тогда и самому к борьбе нужно быть морально готовым.
Таково мое мнение.
Но еще у меня коллега – бывший сотрудник налоговой (из руководящего состава), правда сейчас в отпуске. Если есть потребность – я его могу попытать по поводу перспектив данной ситуации. Может он чего дельного скажет. Если ситуация не горит, конечно.

Ведение книги доходов и расходов при ЕСХН для ИП и организации

Предприниматели сельхозпроизводители, работающие на спецрежиме ЕСХН, обязаны организовать учетную деятельность расходно-доходных показателей для вычисления налоговой нагрузки. Для этой цели Минфином подготовлена типовая книга, в которой последовательно, по мере совершения операций, необходимо отражать данные о произведенных расходах и поступивших доходах в течение всего периода деятельности. Расскажем в статье, как ведется книга доходов и расходов при ЕСХН.

Правила ведения книги доходов и расходов

Записи в книгу вносятся только при наличии соответствующей оправдательной первичной документации. Если документа нет, то сведения об операции вносить в книгу не допускается.

Обязанность ИП предоставлять достоверные и полные сведения, обеспечить непрерывность их отражения в специальной книге. Корректность отображения необходимых показателей в течение периода позволит предпринимателю правильно посчитать базу и величину с/х налога.
Организации, работающие на ЕСХН, обязаны вести бухучет в полном объеме с применением бухгалтерских учетных регистров, последовательно отражая каждую совершенную операцию с помощью двойных записей. Если ООО можно по необходимым критериям отнести к малым предприятиям, то от ведения бухучета это не избавляет, однако учетную деятельность можно вести в упрощенном виде. Читайте также статью: → “Какие виды деятельности на ЕНВД подходят для ООО?”.

Бланк книги доходов и расходов при ЕСХН

ИП должны для учета сведений о доходах/расходах заполнять книгу, утвержденную приказом 169н от 11.12.06, в ред. от 31.12.08. Необходимый бланк книги учета находится в 1-ом приложении к данному приказу. Этот же приказ определяет правила и процедуру оформления книги учета для ИП, порядок заполнения можно найти во 2-ом приложении. Читайте также статью: → “Книга учета доходов и расходов для ИП“.

титульной страницей – показываются общие сведения об ИП, его реквизитах и отчетном периоде;
раздел 1 – заносятся данные о совершаемых операциях, результатом которых стал полученный доход или понесенный расход;
раздел 2 – отражаются только те траты ИП, которые связаны с НМА и ОС и которые включаются в базу для исчисления единого специального с/х налога.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Правила заполнения книги учета при ЕСХН

К оформлению учетной книги предъявляются следующие требования:

Заполнение проводится русским языком, сведения о документах на иностранном языке подлежат переводу на русский;
Должна быть обеспечена хронологическая последовательность, достоверность, непрерывность записей;
Оформление книги ведется на протяжении календарного года, по окончании которого учетные записи вносятся уже в новую книгу;
Внесение информации в книгу возможно только при наличии первичной бумаги;
Внесение исправлений в бумажный вариант учетной книги возможно при заверении каждой корректировки подписью и печатью ИП (при наличии печати), а также при указании даты внесения изменений. Причем исправления должны быть обоснованны.

Способ ведения книги учета для ИП

Допускается электронный и бумажный способ ведения учетного журнала, решение об удобном методе оформления принимается предпринимателем самостоятельно. Каждый способ ведения книги имеет свои особенности, которые нужно учитывать при организации учетной деятельности.

Бумажный формат учетной книги должен иметь последовательную нумерацию страниц, прошивку всех листов. На последней странице ставится общее число листов книги, , данная запись заверяется личной подписью ИП, если имеется печать, то ее нужно поставить рядом с подписью.

До начала ведения бумажного экземпляра книги необходимо представить ее в налоговую для получения отметки налогового специалиста и печати ФНС.

Электронно оформляемая книга в конце периода, признаваемого налоговым, выносится на бумажный носитель, после распечатки на последнем листе пишется число страниц книги, данная запись заверяется подписью ИП.

Далее книгу нужно отнести в отделение ФНС, где будет поставлена заверяющая подпись налогового специалиста и печать налоговой. Заверение в ФНС нужно совершить в течение четырех месяцев с момента окончания налогового периода (до конца марта).

Все вышеуказанные действия позволят избежать обмана, исключит удаление листов, их добавление, изменение показателей, используемых в расчетной процедуре налоговой нагрузки при ЕСХН. Читайте также статью: → “Условия применения ЕСХН + плательщики, расчет».

Содержание:
1. Ведение учетной политики ЕСХН на предприятии
2. Ведение книги доходов и расходов при ЕСХН для ИП и организации
3. Условия применения ЕСХН + инфографика, расчет
4. Пошаговая инструкция регистрации ЛПХ
5. Налогообложение КФХ: сравнение режимов ОСНО, УСН, ЕСХН
6. Как перейти на ЕСХН с общего режима и УСН? Инфографика
7. Как зарегистрировать КФХ: пошаговая инструкции
8. Применение ЕСХН для КФХ: инфографика, пример расчета, сроки уплаты

Заполнение титульной страницы для ИП при ЕСХН

На титульном листе книги учета заполняется:

Год, за который вносятся данные;
Дата, с которой началось ведение книги;
Код формы по ОКУД;
Реквизиты ИП, включающие ФИО (без сокращений, как в паспорте), ОКПО (из уведомления органа госстатистики), ИНН (присвоенный налоговой при постановке на учет);
Единица измерения – берется из ОКЕИ, для рублей соответствует код 383;
Элементы адреса, где зарегистрирован ИП – данные вносятся на основании подтверждающей бумаги;
Реквизиты счетов и банков, где они заведены.

Заполнение 1-го раздела книги учета

В первом разделе непосредственно приводятся сведения о доходных и расходных показателях, внешне раздел представлен табличной частью. Заполнение таблицы по графам рассмотрено в таблице.

Номер графы	Заполняемая информация
1	Последовательная нумерация записей, начиная с «1» и далее по порядку
2	Реквизиты первичной бумаги, которая послужила основанием для фиксации операции, в ходе которой ИП получил доход или расход, учитываемый в налогооблагаемой базе при ЕСХН (дата и номер, указанные на документе)
3	Краткое пояснение сути операции
4	Размер доходного показателя, полученного в результате указанной операции. Показываются только те расходы, которые включаются в базу для исчисления налоговой нагрузки при ЕСХН, согласно НК РФ: Реализационные (ст.249); Внереализационные (ст.250). Доходы из ст.251; Доходы, который облагаются НДФЛ по ставкам из пунктов 2,4,5 ст.224)
5	Размер расходного показателя, возникшего при совершении отражаемой операции. Также показываются только те траты ИП, которые учитываются при налогообложении, их перечень приведен п.2 ст. 346.5.

Итоги подводятся по результатам первой и второй половины календарного года, далее производится суммирование итогов за полугодия, результат вносится в итоговую нижнюю строку таблицы – «итого за год». Показатели обобщающих строк применяются при определении базы и расчета единого с/х налога.

Заполнение 2-го раздела книги учета

В данном разделе нужно показать расходную информацию следующего содержания:

Средства, потраченные на основные средства (их возведение, создание, покупка, изготовление), вложения в их модернизацию. Показываются только данные по ОС, задействованным в предпринимательской деятельности;
Средства, потраченные на активы нематериального вида (создание, покупка), используемые в деятельности ИП.

Сведения приводятся по состоянию на последнее число периода, признаваемого отчетным и налоговым, по каждому объекту отдельно. Сведения для заполнения табличной части второго раздела берутся из технических паспортов внеоборотных активов. Заполнение граф таблицы:

Номер графы	Заполняемая информация
1	Номер записи
2	Наименование объекта
3	Дата внесения полной оплаты за объект, указывается на основании платежной бумаги (поручение, квитанция к ПКО)
4	Дата передачи бумаг в госорган на проведение регистрационной процедуры, заполняется только в отношении тех активов, для которых есть необходимость регистрации прав собственности в государственном порядке
5	Дата, когда актив оприходован – принят к учету или введен в эксплуатацию
6	Стоимость, включающая все траты на приходуемый актив, купленный или созданный во время работы на ЕСХН. Запись вносится в том периоде, в котором наступило последним одно из перечисленных событий: Принятие к учету/ввод в эксплуатацию; Полная оплата за объект; Подача бумаг на госрегистрацию прав в уполномоченный орган. Если показываются данные о проведенной реконструкции или модернизации существующего актива, то следует придерживаться того же порядка в определении даты отражения данных о расходах.
7	Количество лет, в течение которых актив будет эксплуатироваться по назначению. Графа заполняется только по тем активам, которые поступили к учету до работы на ЕСХН.
8	Остаточная стоимость по активам, поступившим до ЕСХН, определяется по правилам, предусмотренным НК РФ, в зависимости от того, с какого режима ИП перешел на ЕСХН, применяется соответствующая статья НК РФ: При переходе с ОСН – разница между ценой приобретения, оплаченной до ЕСХН, и начисленной на момент перехода амортизации; При переходе с УСН – стоимость определяется по п.3 ст.346.25 НК РФ; При переходе с ЕНВД – разница между ценой приобретения и амортизации, начисленной за время работы на вмененном режиме. Дата отражения стоимости должна попадать в тот период, в котором наступило последним одно из перечисленных ниже событий: Принятие к учету/ввод в эксплуатацию; Полная оплата за объект; Подача бумаг на госрегистрацию прав в уполномоченный орган.
9	Число полугодий, на протяжении которых оприходованный и оплаченный актив использовался.
10	Доля стоимости, которая включается в расходы за период, признаваемый налоговым. Для определения данной величины берутся правила, предусмотренные пп. 2 п.4 ст. 346.5.
11	Доля стоимости НМА или ОС, которая включается в расходы в полугодии, определяется путем деления доли стоимости, включаемой в расходы за год, на число полугодий, указанных в гр.9.
12	Доля расходов, включаемая в базу для каждого полугодия: Показатель гр.6 или 8 * показатель гр.11 / 100
13	Доля расходов, включаемая в базу за год: Показатель гр.6 или 7 * показатель гр.9 * показатель гр.11 / 100
14	Величина расходов, учтенная в базе за прошедшие года (берется из гр.13 книги за прошлые года). Графа не заполняется, если актив поступил в период работы на ЕСХН.
15	Остаток расходов, которые будут списаны в будущих периодах (гр.8 – гр.13 – гр.14). Графа не заполняется, если актив поступил в период работы на ЕСХН.
16	Дата, в которой произошло снятие актива с учета в связи со списанием или выбытием.

Итоги по таблице поводятся за каждое полугодие и год по графам 6, 8, 12-15.

Книга доходов и расходов для ИП на ОСНО

Формирование специального налогового бланка в форме Книги учета доходов и расходов для ИП, находящихся на общем режиме налогообложения, является требованием со стороны закона, обязательным к применению.

Для чего нужен документ

Книга учета доходов и расходов (сокращенно — КУДиР) необходима для подсчета налогооблагаемой базы ИП, на основе которой будет делаться расчет налоговых отчислений за период отчета.

Для каждой системы налогообложения, где требуется ведение КУДиР, оно будет иметь свои особенности. ИП, находящийся на общей системе (ОСНО), должен руководствоваться соответсвующими требованиями. Предприниматели на ПСН и УСН будут заполнять КУДиР иначе.

ПОМНИТЕ! На общей системе налогообложения вести КУДиР обязаны только индивидуальные предприниматели, компании от этой обязанности освобождены.

Каким образом формируется книга

Заполнение книги не является одномоментным. Записи в нее вносятся постепенно, в период совершений той или иной операции.

Подтверждением вносимых сведений являются первичные учетные документы, которые должны быть у ИП в наличии и храниться определенный промежуток времени (не менее трех лет).

Все цифры в КУДиР вписываются в рублевом эквиваленте.

Особенности и общие сведения о КУДиР

Книга имеет унифицированную форму. Вести ее можно как в бумажном виде, внося нужные данные от руки, так и в электронном.

Если книга ведется в компьютере, после истечения учетного периода ее следует распечатать, пронумеровать листы и прошить их при помощи толстой суровой нити. На заключительную страницу ставится печать ИП (при наличии) и подпись, а также указывается число страниц. Затем книга регистрируется в местном налоговом органе.

В случае, когда используется бумажный вариант КУДиР, она регистрируется в налоговой до начала заполнения.

Книга включает в себя шесть разделов, которые отражают все произведенные в период отчета доходы и расходы ИП. Нужно отметить, что заполняются разделы, в зависимости от направления работы индивидуального предпринимателя.

Иными словами, информацию нужно вносить только в те блоки КУДиР, которые имеют отношение к деятельности ИП.

Общие требования к заполнению КУДиР

Если книга не распечатывается с электронного носителя, а ведется в бумажной форме, бланк ее нужно приобрести. Это обязан сделать предприниматель, согласно закону. К заполнению предъявляются такие требования:

хронологический порядок отражения доходов и расходов;
подтверждение их первичными документами;
полнота и непрерывность учета данных, формирующих налоговую базу;
нумеровка и шнуровка листов книги, подпись, заверяющая количество листов, на последней странице;
исправление допускается путем аккуратного зачеркивания одной линией и заверения исправления подписью ИП и датой;
КУДиР и бухучет ведутся параллельно, обязательно и одно и другое;
в начале каждого нового отчетного периода следует завести новую Книгу;
оконченную КУДиР следует сохранять в течение 4 лет.

ВНИМАНИЕ! Если КУДиР ведется в электронном варианте, что разрешено, ее следует распечатать и проивести с ней те же действия, что и с бумажным носителем.

Нюансы КУДиР на ОСНО

Для предпринимателей на ОСНО заполнение КУДиР имеет ряд особенностей.

Для учета движения средств применяется кассовый метод.
Если ИП ведет сразу несколько видов деятельности, не нужно заводить для каждого отдельную книгу, можно учитывать их в одной КУДиР, но раздельно.
В КУДиР вносятся и сведения по начислению НДС.

Образец документа

В начало книги, на титульный лист, вносятся сведения о ИП – этот раздел затруднений вызвать не должен, поскольку сюда включается информация из личных и учредительных документов:

ФИО;
ИНН;
адрес местожительства;
данные о налоговом органе, где налогоплательщик был зарегистрирован;
данные из свидетельства о постановке на учет и т.д.

Тут же приводится информация о банке, где у ИП открыт счет и номер кассы, если он использует ее в работе. Затем предприниматель ставит на странице свою подпись и датирует бланк.

Заполнение раздела 1 КУДиР

Сюда вносятся сырье, полуфабрикаты и другие товарно-материальные ценности, на приобретение которых ИП затратил свои средства. Их нужно учитывать даже в том случае, если траты были произведены в прошлом периоде отчета, а де-факто приход произошел в текущем.

Здесь же указываются авансы, которые планируется обеспечить в предстоящих периодах.

В качестве расходов учитываются реальные затраты, которые произошли с целью последующего получения финансовой выгоды от бизнес-операций.

Нужно отметить, что сумма финансовых расходов при осуществлении предпринимательской деятельности списывается на затраты только при условии реализации произведенных товарно-материальных ценностей. Если по этой части есть установленные законом нормы расходов, то учет ведется исходя из них.

В первом разделе несколько таблиц-блоков. Блоки с 1-1 до 1-7 должны заполнять ИП, которые заняты в производственном секторе. При этом каждый блок имеет два варианта, первый из которых (вар. А) применяют предприниматели, работающие с НДС, а второй (вар. Б) – те, кто НДС в своих операциях не выделяют.

Если идти по порядку, то в табличку 1-1 вписываются данные по закупленному и истраченному в процессе работы ИП сырью.

В ячейки блока 1-2 включаются полуфабрикаты (приобретенные и затраченные) для производственных нужд.

Строки блока под номером 1-3 предназначены для учета вспомогательного сырья и материалов (купленного и израсходованного).

Блок 1-4 содержит иные материальные расходы, т.е. энергию, воду, топливо и т.п. которые были истрачены в процессе деятельности ИП.

Блок 1-5 указывает на цену готовой продукции, которую выпустил ИП за период отчета, а также приводит стоимость выполненных за это время работ и оказанных услуг.

Блоки 1-6 и 1-7 показывают итог производства и продажи изготовленной продукции в момент совершения и по результатам месячного периода.

Заполнение раздела 2 КУДиР

Второй раздел КУДиР касается амортизации основных средств, МБП и нематериальных активов.
Амортизация может быть рассчитана только по отношению к имуществу предпринимателя, которое куплено за денежные средства и применяется для осуществления его работы. К нематериальный активам относятся все виды интеллектуальной собственности (товарные знаки, электронные программы, базы данных и т.п.), которые ИП использует в своей деятельности. Правила расчета амортизации даны в таблицах 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.

Заполнение раздела 5 КУДиР

В пятом разделе книги дается расчет оплаты труда и налогов. Приведенная здесь таблица является, по сути, расчетно-платежной ведомостью и формируется по каждому месяцу в отдельности. Она содержит в себе

высчитанный налог на доходы,
различные прочие удержания,
дату выдачи денежных средств
и подпись работника в их получении.

В таблицу вписываются все виды выплат, в том числе собственно заработная плата, материальные поощрительные выплаты, цена товаров, выданных в натуральной величине и т.д.

Заполнение раздела 6 КУДиР

Шестой раздел КУДиР позволяет определить налоговую базу. Формируется она по истечении года (по календарю) и является основой для заполнения бланка 3-НДФЛ.

В блок 6-1 вносятся доходы от реализации, указанные в таблице 1-7 и иные. В качестве расходов даются данные из блоков 1-7, 2-1, 2-2, 3-1, 4-1, 4-2, 5-1, 6-2.

К блоку 6-2 относятся все расходы ИП, не показанные в других блоках, в том числе расходы на пожарную безопасность и охранные системы, командировочные, плату за консультационные, информационные и юр. услуги, интернет, телефон, затраты на хозяйственные и ремонтные нужды и т.п.

В последний блок КУДиР (6-3) вносятся расходы, сделанные в текущем периоде отчета, но доходы по которым будут учитываться в предстоящем периоде. К ним относятся расходы сезонного свойства, арендные платежи и т.д.

Пустая КУДиР

Если за конкретный отчетный период у ИП не было никаких движений средств, это не значит, что он не должен обращать внимании на КУДиР. Такая ситуация обязывает его сдать вместе с другими отчетами в налоговую «нулевую» Книгу. Это значит, что оформлять ее нужно по обычным требованиям, просто в графы, отображающие фактическое движение средств, проставить нули.