Лимиты для применения УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН) с объектом «Доходы» в 2020 году

Простота рассматриваемого режима состоит в несложной процедуре определения налоговой базы — все поступления в денежной и натуральной формах за реализацию продукцию (товары, услуги, работы) и в связи с внереализационными доходами. Организация их учета по оплате, или кассовым методом, обычно не представляет сложности даже для начинающих бухгалтеров.

Тем не менее, следует знать специфику компании и правила определения налогооблагаемой базы (ст. 346.17 ч. 2 НК РФ).

Упрощенку могут применять организации, отвечающие следующим критериям:

1. Сотрудников — менее 100 человек.
2. Доходов — менее 150 млн руб. в год.
3. Остаточная стоимость основных средств — менее 150 млн руб.
4. Доля участия в других организациях — менее 25%.
5. Отсутствуют филиалы.
6. Отсутствуют виды деятельности с запретом на применение УСН (п. 3 ст. 346.12 ч. 2 НК РФ).
7. Внесены в государственный реестр субъектов малого предпринимательства.

До 1 января 2017 года в расчете лимита участвовал коэффициент-дефлятор. Его умножали на предельно разрешенный размер дохода. До 01.01.2020 года коэффициент-дефлятор не применяют.

Упрощенный режим могут применять индивидуальные предприниматели при соблюдении тех же условий, исключая пункты 4 и 5, которые к ИП не относятся.

Для УСН отчетным периодом является квартал, налоговым периодом — календарный год.

Ставка УСН с объектом «Доходы»

Ставка налога при упрощенной системе налогообложения с таким объектом, установленная федеральным законодательством, составляет 6 %.

Региональным властям дано право вносить изменения в величину указанной ставки в пределах от 6 до 1 %. Вновь зарегистрированные ИП с производственным или социальным профилем по виду деятельности могут применять нулевую ставку в течение двух налоговых периодов, если такая ставка действует в их регионе.

Например, ставка УСН «Доходы» (Санкт-Петербург, 2020 год) составляет 6 %. С 01.01.2016 и до 01.01.2021 в Санкт-Петербурге действует нулевая ставка для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей с производственной и социальной направленностью. Перечень видов деятельности, разрешающих применение нулевой ставки УСН для ИП, установлен Законом СПб от 10.06.2015 года № 329-62.

Для применения нулевой ставки по УСН есть ограничение по численности наемных работников ИП и оно не должно превышать 15 человек.

Прогноз выручки при переходе на упрощенку

На упрощенной системе налогообложения, или УСНО, максимальная величина дохода 2020 год не должна превышать 150 млн рублей за отчетный период.

Принимая решение о переходе на упрощенную систему налогообложения, следует по возможности точно определить выручку на предстоящий календарный год и послать уведомление в налоговую. В противном случае превышение показателя выручки предельного для УСН размера в 150 млн в течение года приведет к утрате права на применение рассматриваемого спецрежима. Бухгалтеру придется пересчитывать все налоги, исходя из ОСНО, начиная с даты, когда это произошло. Процедура пересчета довольно трудоемкая и слабо регламентированная, поэтому лучше не ошибаться в сумме доходов на ближайший календарный год, если планируется переход на упрощенку.

При переходе на УСН 2020 лимит доходов можно спрогнозировать по итогам 11 месяцев текущего года. При равномерном поступлении платежей выручка за 11 месяцев не должна превышать 137 500 000 рублей. В лимит доходов на УСН в 2020 году не включают: поступления от деятельности, переведенной на ЕНВД (это связано с тем, что лимит доходов, при превышении которого фирма или ИП теряет право на применение спецрежима, установлен только в отношении денег, полученных от деятельности на упрощенке (п. 4.1 ст. 346.13 НК));

Любое использование материалов допускается только при наличии гиперссылки.

Если поступления носят сезонный или проектный характер, то показатель выручки необходимо предусмотреть, исходя из прогноза поступлений денежных средств по заключенным договорам.

Показатели предшествующего года можно учитывать при сходных условиях ведения бизнеса в сопоставляемых периодах. Если же финансово-хозяйственная деятельность предприятия существенно изменилась, то следует определять выручку на предстоящий календарный год на основе прогнозных расчетов.

Максимальный доход по УСН в 2020 году

Организации, применяющие упрощенку, должны организовать контроль выручки на соответствие величины выручки предельному значению при УСН: 150 млн в 2020 году.

Такой контроль легко реализуется в налоговом регистре «Книга доходов и расходов (КУДиР) при упрощенной системе налогообложения», который заполняется нарастающим итогом. Для осуществления контроля КУДиР следует формировать и архивировать в цифровом или бумажном виде ежемесячно.

При пограничных значениях прибыли, когда сумма начинает приближаться к предельному значению для этого налогового режима, следует организовать мониторинг показателя выручки на ежедневной основе. Это связано с тем, что потеря права на применение упрощенки применяется с начала квартала, в котором произошло превышение показателя. Организация, утратившая право на применение УСН в середине и в конце квартала, считается применяющей ОСНО с 1 числа текущего квартала со всеми вытекающими последствиями, включая оформление первичных документов. Согласно законодательству, счета-фактуры должны быть оформлены в течение 5 дней с даты отгрузки. Это значит, что за весь налоговый период по НДС, к которому относится утрата права на УСН, выставить счета-фактуры не удастся. И организации придется платить НДС из собственных средств.

В Постановлении ФАС Поволжского округа от 30.05.2007 года № А12-14123/06-С29 и определении ВАС РФ от 06.08.2007 года № 9478/07 содержится мнение и поднимается вопрос о праве организации выставить счета-фактуры за весь период, в котором произошла утрата права на упрощенку, но такую позицию придется отстаивать перед налоговыми органами самостоятельно.

Налоговая учетная политика УСН «Доходы» (2019, образец)

По общим правилам, налоговая учетная политика составляется в тех случаях, когда законодательство предоставляет выбор того или иного способа определения налоговой базы. Порядок признания доходов при УСН для определения налоговой базы установлен главой 26.2 НК РФ и не предполагает альтернативы.

Поэтому налоговую учетную политику при УСН с объектом «Доходы» можно не составлять.

В случае же составления в налоговой политике достаточно указать, что:

Лимиты для УСН

Юридические лица и предприниматели имеют право использовать УСН при соблюдении ряда условий. Одно из ограничений – это контроль за лимитами. После их превышения бизнесмен утрачивает право на УСН и будет платить налоги «на общих основаниях», потеряв при этом ощутимые суммы. Рассмотрим, какие установлены лимиты для УСН в 2020 году и каковы условия их соблюдения.

Действующие лимиты для УСН

Когда речь заходит о лимитах, бизнесмены в первую очередь вспоминают о доходах, но для УСН предусмотрены и другие ограничения. ИП и юридическим лицам на УСН следует помнить о следующих максимальных границах, установленных на 2020 год (ст. 346.12, 346.13 НК РФ):

• 150 млн руб. — доходы за год;
• 100 человек — среднесписочная численность работников;
• 150 млн руб. — остаточная стоимость ОС на конец отчетного периода.

Для организаций есть еще два дополнительных пункта:

• деятельность без открытия филиалов;
• доля других юридических лиц в уставном фонде не должна быть более 25%.

Данные ограничения действуют как в отношении уже работающих на УСН, так и для желающих перейти на нее с нового года. Для будущих «упрощенцев» лимит по выручке определяется за 9 месяцев года, предшествующего переходу, и составляет 112,5 млн руб.

Для ИП сделано исключение – предприниматели для перехода на УСН могут не соблюдать лимиты по выручке и по ОС, так как они не обязаны вести бухучет и могут просто не знать эти параметры (письмо Минфина РФ от 05.11.2013 N 03-11-11/47084). Но после перехода на УСН соблюдать ограничения придется и предпринимателям, иначе они потеряют право применять этот спецрежим.

До 2017 года для расчета лимита по выручке ежегодно устанавливались повышающие коэффициенты. С 2017 по 2020 год повышение лимитов было заморожено. На 2020 год установлен коэффициент 1. Поэтому бизнесмены могут ожидать повышения 150-миллионного лимита по доходам лишь с 2021 года.

Превышение лимитов на УСН

При несоблюдении любого лимита, описанного выше, организация или ИП теряют право применять УСН. Происходит это с начала того квартала, в котором произошло превышение показателей. Это означает, что с начала квартала организация или ИП обязаны начислить налоги в соответствии с ОСНО и отчитаться по «общим» формам перед контролирующими органами.

Например, в случае превышения лимита по доходам по итогам девяти месяцев, организация переходит на ОСНО «задним числом» с 1 июля. Но в такой ситуации можно попытаться отсрочить переход на три месяца. Здесь бизнесмен может воспользоваться тем, что выручка при УСН определяется «по оплате», т.е. по мере поступления денег на счет. Если ожидается крупный платеж, в сумме с которым лимит будет превышен, то можно перенести его на начало следующего квартала. Для этого надо договориться с покупателем, чтобы он отправил платежное поручение не 30 сентября, а 1 октября. Тогда не придется пересчитывать весь третий квартал.

Также нужно внимательно следить и за численностью работников: ведь в расчет для лимита включается не только основной состав, но и совместители.

Сверку с лимитами лучше всего проводить по итогам каждого месяца, чтобы всегда обладать актуальной информацией и иметь возможность исправить ситуацию.

Легальные способы соблюсти лимиты по УСН

Многие бизнесмены, желающие применять УСН, не вписываются в лимиты. Чаще всего превышение идет по доходам. Поэтому ИП и организации стремятся всеми возможными способами сохранить право на применение этого спецрежима. Однако стоит помнить, что некоторые способы достаточно рискованны и могут привести к проблемам с контролирующими органами.

1. Дробление бизнеса: доходы получает не одна компания, а несколько. Казалось бы, все в порядке, но налоговики так не считают. Как правило, такие организации легко «вычислить» – одинаковые учредители, адреса, руководство, вид деятельности. По итогам проверок инспектора объединяют доходы компаний, доначисляют налоги и применяют штрафные санкции. Чтобы избежать подобной ситуации, можно распределить между организациями сферы деятельности. Например, телекоммуникационная компания может разделить услуги между подразделениями А и Б: фирма А предоставляет услуги кабельного телевидения, а фирма Б – доступ в интернет.
2. Открывать представительства, т.е. при создании дополнительных офисов не оформлять их как филиалы. По закону компаниям с филиалами нельзя применять УСН, а с представительствами — можно.
3. Отсрочить платежи, т.е. договориться с контрагентами о переносе оплаты на новый год. Но здесь нужно учитывать, что компания к концу года останется без средств и может нарушить свои обязательства по платежам.
4. Перевод части доходов на ЕНВД. Если организация или ИП понимают, что есть риск «слететь с упрощенки», можно перевести часть поступлений на другой спецрежим. Для применения «вмененки» также есть ограничения, в частности – по виду деятельности (ст. 346.26 НК РФ). При использовании данного способа нужно вести раздельный бухгалтерский учет в разрезе режимов налогообложения.

При этом лимиты по численности персонала и стоимости ОС по-прежнему применяются ко всему бизнесу в целом, без разделения по налоговым режимам (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).

УСН – удобный и простой спецрежим, позволяющий сэкономить на платежах в бюджет. Для его применения необходимо придерживаться установленных законом ограничений. Лимиты по выручке при УСН заморожены до 2021 года, поэтому бизнесменам в условиях инфляции становится все труднее их соблюдать. Многие организации и ИП ищут пути, чтобы остаться на УСН, но в погоне за экономией не стоит забывать, что, применяя сомнительные способы, можно в итоге потерять намного больше.

Ограничения по выручке при УСН в 2020 – 2020 годах

УСН и критерии ее использования

Для того чтобы иметь возможность использовать в своей деятельности один из самых простых режимов налогообложения — упрощенку, юрлицу или ИП необходимо соответствовать ряду определенных числовых показателей (ст. 346.12 НК РФ):

• Численность работающих — не больше 100 человек.
• Остаточная стоимость ОС — не выше 150 млн руб.
• Доля участия других юрлиц — не более 25%.
• Лимит по УСН по доходам, полученным за весь налоговый период (год), — не выше 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Иными важными критериями являются (ст. 346.12 НК РФ):

• Отсутствие филиалов.
• Неосуществление определенной деятельности (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

В случае если хотя бы один из перечисленных критериев перестает соблюдаться, применять УСН становится нельзя.

Лимит по УСН на 2020-2020 годы для планирующих переход на спецрежим

Если организация планирует перейти на УСН с очередного года, ей необходимо учитывать, что ее выручка за 9 месяцев текущего года тоже регламентирована. Лимит по УСН на 2020 год, превышение которого не позволит перейти на спецрежим с 2020 года, составляет 112,5 млн руб.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Установленный для перехода на упрощенку лимит УСН 2020-2020 действует только для организаций. Если перейти на УСН решит индивидуальный предприниматель, ограничение по размеру выручки за 9 месяцев года, предшествующего переходу на УСН, для него не установлено.

Оба предела (по доходу за 9 месяцев и для всего годового дохода) по УСН в 2020-2020 годах изменения (индексации) лимита доходов в зависимости от величины коэффициента-дефлятора не предусматривают. Указанные выше значения общего лимита доходов по УСН в 2020-2020 годах и лимита, установленного на 9 месяцев 2020-2020 годов, введены в применение с 2017 года.

Несмотря на то, что их индексация предусмотрена текстом ст. 346.12 и 346.13 НК РФ, применение коэффициента-дефлятора к значениям лимита УСН на 2020-2020 годы не осуществляется, потому что индексация заморожена на период до 2021 года (закон «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Размеры коэффициентов, запланированные на 2020 год, ищите здесь.

Лимит по УСН на 2020-2020 год для действующих компаний

Если доходы «упрощенца» в каком-либо из периодов 2020-2020 годов превысят установленный УСН-лимит доходов, равный 150 млн руб., он теряет возможность работать на УСН.

Лимит по УСН на 2020-2020 годы в части общей величины годового дохода будет применяться до 2021 года, не подвергаясь индексации.

Как коэффициенты-дефляторы в ближайшие годы будут влиять на лимит доходов по УСН, узнайте из этого сообщения.

Если вы решили добровольно перейти с УСН на иной режим налогообложения, прочтите сообщение «Уведомление об уходе с УСН обязательно».

Метод определения доходов при УСН

Доходы для определения лимита УСН на 2020-2020 годы, как и раньше, рассчитываются кассовым методом (ст. 346.17 НК РФ). Учитывать в них нужно также все авансы, которые поступили на расчетный счет или в кассу фирмы. Если же имел место возврат денег, то он также учитывается в том периоде, когда был осуществлен, но со знаком минус.

Подробнее о доходах, включаемых в расчет, читайте в этой статье.

Итоги

Планируя переход на УСН, организации должны учитывать лимит по УСН, установленный по отношению к доходам за 9 месяцев года, предшествующего переходу на этот спецрежим. Такой лимит УСН на 2020-2020 годы для ООО составляет 112,5 млн руб.

Действующие плательщики УСН (как организации, так и ИП) должны контролировать предельную величину годовой выручки, превышение которой влечет запрет на применение этого спецрежима. Доходный лимит УСН 2020-2020 годов равен 150 млн руб.

Доходы для определения лимитов УСН на 2020-2020 годы определяются кассовым методом.

Лимиты по УСН на 2020 год

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Упрощенная система налогообложения — простой и доступный режим. Он направлен на уменьшение количества уплачиваемых налогов и формируемой отчетности и ориентирован на малый бизнес. Поэтому, для его применения устанавливают лимиты УСН на год. В статье расскажем, какие есть ограничения для применения упрощенки и что делать, если вы их нарушили.

Лимиты УСН 2020

Начинающие предприниматели и организации знают о существовании УСН и стараются перейти на эту систему, ведь у нее много плюсов:

• небольшие ставки налога: 6% от доходов и 15% от разницы доходов и расходов;
• в регионах ставка может быть уменьшена еще больше: 1–6% от доходов и 5–15% от разницы между доходами и расходами;
• по итогам года нужно сдавать только одну декларацию;
• платеж по налогу можно в два раза уменьшить на величину страховых взносов за сотрудников и ИП (или уменьшить налоговый платеж полностью — в случае самостоятельной работы ИП и уплаты взносов «за себя»).

Перейти на упрощенный режим ИП и организации могут при регистрации, подав уведомление в течение 30 дней. Если вы уже ведете деятельность на другом налоговом режиме и желаете перейти на УСН, то сделать это сможете только со следующего года, для этого подайте заявление до 31 декабря. Организации могут совмещать УСН с ЕНВД, а предприниматели – еще с патентной системой.

Переход и нахождение на упрощенной системе связано с целым рядом ограничений. Лимиты сумм, необходимых для применения УСН, ежегодно растут, что упрощает переход на упрощенку и делает ее более доступной. В 2020 году не произошло значительных изменений в условиях применения упрощенки, поэтому расскажем о каждом из них подробнее.

Виды деятельности

Упрощенцы имеют право вести бизнес не по всем направлениям. Например, УСН не могут применять ломбарды, микрофинансовые организации, страховщики, кадровые агентства, игорные заведения и производители подакцизных товаров.

Годовая выручка

В 2020 году лимит выручки за год равен 150 млн рублей, такая величина установилась с 2017 года и не будет изменена до 2020. Этот размер выручки позволяет оставаться на упрощенке большему числу компаний, ведь с 2016 года лимит годового дохода вырос в 2,5 раза. Раньше величину дохода индексировали на коэффициент дефлятор, но в период 2017-2020 гг. он не применяется.

Компании на упрощенке могут вести деятельность, приносящую доход до 150 млн рублей, и не бояться потерять право применения УСН. Учитывайте, что не все полученные доходы включаются в расчет.

Доходы, включенные в расчет:

• реализационные доходы;
• внереализационные доходы;
• от реализации прав на имущество;
• полученные авансы.

Доходы, исключенные из расчета:

• возвращенный заем;
• полученный залог или задаток;
• имущество, полученное как вклад в уставный капитал;
• от имущества, полученного безвозмездно;
• средства, полученные по агентскому договору;
• полученные гранты;
• доходы от деятельности на другом режиме налогообложения, при совмещении УСН с ЕНВД или патентом.

Полученный заем

Упрощенцы, желающие остаться на УСН, при приближении к пределу дохода стараются его снизить. Для этого есть несколько способов, но они не безопасны и хорошо известны налоговикам, поэтому подобные махинации они без труда вычисляют. Например, распространено оформление с контрагентом двух договоров — купли-продажи и займа. То есть оплату вам перечисляют в форме займа, а в следующем году проводят взаимозачет по требованиям. В таком случае, налоговики могут доказать фиктивность займа, и если с его учетом доход превысит лимит, право на применение УСН будет утрачено.

Предел дохода за 9 месяцев

Доходы компаний, планирующих переход на УСН с 2020 года, должны вписаться в сумму 112,5 млн рублей за первые 9 месяцев прошлого 2018 года. Обойти это ограничение возможно, перенеся доход на 4 квартал, ведь в данном случае не важен годовой доход, учитывается только доход за первые 9 месяцев.

Предприниматель может стать упрощенцем вне зависимости от того, сколько дохода он получил. Это правило распространяется только на организации, ИП оно не касается. Но применяя УСН, ИП должен следить, чтобы его доходы за год не превысили 150 млн рублей, иначе придется вернуться на общий режим.

Остаточная стоимость основных средств

Для перехода и применения УСН есть условие, ограничивающее остаточную стоимость основных средств суммой в 150 млн рублей. Организация, имеющая основные средства, остаточная стоимость которых больше 150 млн рублей не имеет права на переход и применение упрощенки. При этом предпринимателей не обязывают сообщать информацию об основных средствах при переходе на УСН, но при превышении лимита остаточной стоимости во время ведения деятельности, право на применение упрощенной системы будет утрачено.

Для данного ограничения учитываются только амортизируемые ОС. Земля и другие природные ресурсы, запасы, товары, объекты незавершенного строительства, ценные бумаги и финансовые инструменты не подлежат амортизации, следовательно, не берутся в расчет. Снизить стоимость ОС можно, переведя их на консервацию или временно продав их дружественному лицу и взяв у него в аренду.

Среднесписочная численность персонала

Плательщики «упрощенного» налога должны соблюдать лимит численности работников — 100 человек. Для расчета средней численности учитывайте своих работников, внешних совместителей и работников на договорах ГПХ.

В расчет не нужно включать женщин в декретном отпуске и в отпуске по уходу за ребенком, кроме работающих неполный день или на дому и сохраняющих право на пособие по социальному страхованию. А также работников-студентов, сдающих вступительные экзамены и находящихся в дополнительном отпуске без сохранения зарплаты.

Расчет численности проводится не на конец периода, а за весь период. Поэтому, даже если в компании на данный момент работает более 100 человек, она все же может сохранить право на применение упрощенки, если средняя численность за весь период не превысит границ.

Например, если в компании с января по июль численность трудящихся составляла 90 человек, а с 13 августа приняли еще 16 новых работников, то среднесписочная численность рассчитается так:

• 90×7= 630 человек с января по июль;
• (90×12+106×18)/30 = 100 среднесписочное количество человек в августе;
• 106×4 = 424 человека с сентября по декабрь;
• (630+100+424)/12 = 97 человек в среднем за год.

Даже при том, что количество персонала превышало 100 человек, право на применение упрощенки не будет потеряно.

Участие других юридических лиц

Для организаций на УСН ограничена доля участия других юрлиц — 25%. То есть уставный капитал, не может состоять из вкладов других организаций более чем на 25%. Это ограничение можно обойти несколькими способами.

1. Увеличьте уставный капитал за счет вкладов учредителей, ИП и физлиц. Это позволит изменить соотношение долей и уложиться в границу 25%.
2. Продайте долю в компании одному из учредителей. Если юрлицо единственный учредитель, можно продать 75% уставного капитала «дочки» доверенным лицам или реальным владельцам бизнеса. Тогда структура капитала компании будет соответствовать условиям.
3. Сохраните функции контроля за юрлицом, снизив его долю в уставном капитале. Например, организация с долей 25% может иметь 75% прибыли и голосов. Такое решение может быть негативно воспринято налоговиками.

Создание филиалов

Организации, применяющие УСН, не могут иметь филиалы. Филиал — обособленное подразделение, находящееся вне места нахождения организации и выполняющее все ее функции или их часть. Филиал получает имущество от создавшего его юрлица и наделяется руководителем, действующим по доверенности. Важное условие — отражение филиала в учредительных документах.

Если обособленное подразделение попадает не под все условия, необходимые для филиалов, то признать его филиалом нельзя. Поэтому, есть возможность замаскировать филиал под обособленное подразделение. Если вы не отразите филиал в учредительных документах, ограничите число функций и штат специалистов, не назначите руководителя и не откроете расчетный счет, доказать, что обособленное подразделение является филиалом, будет сложно. К тому же доказать наличие филиала должен контролирующий орган.

Что делать если вы нарушили ограничения

Если вы нарушили ограничения, о которых мы говорили выше, придется прекратить применение упрощенной системы. Уведомление о прекращении УСН нужно подать в течение 15 дней следующего отчетного периода. При нарушении лимитов во втором квартале подайте уведомление в налоговую до 15 июля. Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 02.11.12 № ММВ-7-3/829. Если вы не подадите уведомление или не сделаете это вовремя, вам начислят штраф 200 рублей за каждый документ. Здесь мы писали, как перейти с УСН на ОСНО.

Слетев с упрощенки, вы должны подать декларацию до 25 числа месяца, следующего за месяцем подачи уведомления. Составьте декларацию за период с начала года и до квартала, в котором вы утратили право на применение УСН. За тот же срок нужно заплатить единый налог. Непредставление декларации влечет ответственность по статье 119 НК РФ — штраф 5% от неуплаченной в срок суммы за каждый месяц, но не менее 1000 рублей и не более 30%.

Перейдя на общий режим нужно уплачивать и исчислять налоги в порядке, предусмотренном для новых организаций и ИП. Если вы просрочили внесение ежемесячных платежей за квартал, в котором перешли на другую систему налогообложения, пени и штрафы платить не придется. Но просрочка платежей за следующий квартал уже грозит штрафами и пенями.

Автор статьи: Елизавета Кобрина

Онлайн сервис Контур.Бухгалтерия отлично подходит для ведения учета и составления отчетности на упрощенной системе. Ведите учет, формируйте отчетность, начисляйте зарплату и консультируйтесь с нашими экспертами бесплатно в течение 14 дней.

Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка)

Для расчета авансовых платежей и налога УСН вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.

Что такое УСН

Упрощенная система налогообложения – один из наиболее экономически целесообразных налоговых режимов, позволяющих минимизировать налоговые платежи и сократить объем представляемой отчетности.

Особенностью УСН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения, одним – единым. На упрощенке не подлежат уплате:

• НДФЛ (для ИП).
• Налог на прибыль (для организаций).
• НДС (кроме экспорта).
• Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Кто имеет право применять УСН в 2020 году

ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:

• Лимит дохода по итогам отчетного или налогового периода не превышает 150 000 000 руб.
• Количество сотрудников менее 100 человек.
• Стоимость основных средств менее 150 млн. руб.
• Доля участия других организаций не более 25%.

Обратите внимание, что с 2017 года изменились лимиты на переход и применение УСН. Лимит доходов для перехода на УСН повышен более, чем в два раза, предельный доход для применения упрощенной системы налогообложения увеличен с 60 млн. руб. до 150 млн. руб, а максимальная стоимость основных средств, позволяющая применять «упрощенку», теперь равна 150 млн. руб. (вместо 100 млн. руб. в 2016 году). Начиная с 1 января 2018 года, лимит дохода, позволяющего перейти на УСН, повышен более, чем в два раза и составляет 112,5 млн.руб.

Примечание: значения предельного дохода для применения и перехода на УСНО не подлежит корректировке на коэффициент-дефлятор до 1 января 2020 года.

• Организации, имеющие филиалы.
• Банки.
• Страховые компании.
• Негосударственные пенсионные фонды.
• Инвестиционные фонды.
• Участники рынка ценных бумаг.
• Ломбарды.
• Организации и ИП, производящие подакцизные товары (например, спиртосодержащая и алкогольная продукция, табак и т.п.).
• Организации и ИП, добывающие и реализующие полезные ископаемые за исключением общераспространенных).
• Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
• Организации и ИП на ЕСХН.
• Нотариусы и адвокаты частной практики.
• Участники соглашений о разделе продукции.
• Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25 % за исключением ряда учреждений, перечисленных пп.14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
• Организации и ИП численность сотрудников которых превышает 100 человек.
• Организации остаточная стоимость основных средств которых превышает 100 млн. руб.
• Бюджетные и казенные учреждения.
• Иностранные компании.
• Организации и ИП вовремя не подавшие заявления о переходе на упрощенку.
• Частные агентства занятости.
• Организации и ИП на ОСН.
• Организации и ИП, чей доход превышает 150 000 000 руб. в год (на 2018 год).

Примечание: с 2016 года запрет на применение УСН организациями, имеющими представительства, снят.

Виды УСН (объект налогообложения)

Упрощенка имеет два объекта налогообложения:

1. Доходы (ставка 6%).
2. Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%).

Примечание: ставка по указанным объектам может быть уменьшена региональными властями до 1% для объекта «доходы» и 5% для объекта «Доходы минус расходы».

При переходе на УСН организации и ИП обязаны самостоятельно выбрать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).

Виды деятельности, подпадающие под УСН

Также как и ОСН, упрощенка применяется в отношении всех видов деятельности налогоплательщика, а не каких-либо конкретных, как в случае с ЕНВД, ПСН и ЕСХН. Исключение составляют банки, страховые компании, пенсионные и инвестиционные фонды и ряд иных организаций, указанных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Переход на УСН в 2020 году

Чтобы перейти на упрощенку необходимо в налоговую инспекцию подать уведомление о переходе на УСН. Если вы только планируете открыть ИП или зарегистрировать ООО, то уведомление можно подать либо с документами на регистрацию, либо в течение 30 дней после государственной регистрации.

Обратите внимание, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства.

Существующие ИП и организации могут перейти на УСН только с 1 января следующего года. Для этого им необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года. В связи с тем, что организации в заявлении должны указывать доход, полученный за 9 месяцев (по состоянию на 1 октября) заявление они могут подать не ранее 1 октября.

Чтобы перейти на УСН действующие ИП и ООО должны отвечать следующим условиям:

• Размер дохода за 9 месяцев года не превышает 112 500 000 руб.
• Количество сотрудников не более 100 человек.
• Стоимость основных средств не превышает 150 млн. руб.
• Доля участия других организаций не более 25%.

Обратите внимание, перейти на УСН можно только 1 раз в год, равно как и сменить объект налогообложения.

Расчет налога по УСН в 2020 году

Подробно о том, как рассчитать налог (авансовые платежи) по УСН на объектах «Доходы» и «Доходы, уменьшенные на величину расходов» вы можете прочитать на этой странице.

Сроки уплаты налога УСН в 2020 году

По итогам каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) ИП и ООО на УСН необходимо производить авансовые платежи. Всего за календарный год необходимо сделать 3 платежа, а уже по итогам года рассчитать и заплатить окончательный налог.

В таблице ниже представлены сроки уплаты налога УСН в 2020 г.:

Период уплаты налога	Крайний срок уплаты налога
1 квартал	до 25 апреля 2020 года
Полугодие	до 25 июля 2020 года
9 месяцев	до 25 октября 2020 года
Календарный год (за 2018)	Для ИП – 30 апреля 2020 года
	Для организаций – 1 апреля 2020 года
Календарный год (за 2020)	Для ИП – 30 апреля 2020 года
	Для организаций – 31 марта 2020 года

Примечание: если срок уплаты налога УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

Минимальный налог (убыток при УСН)

Если по итогам календарного года у ИП или ООО на объекте «Доходы минус расходы» получен убыток (расходы превысили доходы), то необходимо уплатить минимальный налог (1% с всех полученных доходов).

При этом убыток можно будет включить в расходы в следующем году или в течение одного из последующих 10 лет (после чего он аннулируется). Если убыток был не один, то они переносятся в том же порядке, в котором были получены.

Также, при расчете налога по УСН, можно будет учесть не только убыток прошлого периода, но и сумму минимального налога, уплаченного в прошлом году. Рассмотрим на примере, как правильно учесть убыток прошлых лет.

Пример учета убытка прошлых лет

Доходы — 2 650 000 рублей.

Расходы — 3 200 000 рублей.

Убыток — 550 000 рублей.

Минимальный платеж по итогам года — 26 500 рублей (2 650 000 х 1%).

Доходы — 4 800 000 рублей.

Расходы — 3 100 000 рублей.

Налоговая база по итогам 2018 года может быть уменьшена на сумму минимального налога, уплаченного за 2017 год и убытка, полученного в этом периоде. Таким образом, база по единому налогу составит 1 123 500 рублей (4 800 000 — 3 100 000 — 26 500 — 550 000). Налог, который нужно будет заплатить за 2018 год, будет равен 168 525 рублей (1 123 500 х 15%).

Налоговый учет и отчетность ИП и ООО на УСН в 2020 году

Налоговая декларация

По итогам календарного года необходимо подать одну налоговую декларацию УСН.

Крайний срок сдачи декларации УСН за 2020 год:

Налоговый период	Срок сдачи декларации
2018 год	Для ИП – 30 апреля 2020 года
	Для организаций – 1 апреля 2020 года
2020 год	Для ИП – 30 апреля 2020 года
	Для организаций – 31 марта 2020 года

Примечание: если срок подачи декларации УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

Учет доходов и расходов (КУДиР)

ИП и организации, применяющие УСН, обязаны вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР) . С 2013 года заверять в налоговой инспекции КУДиР не нужно.

Бухгалтерский учёт и отчётность

ИП, применяющие УСН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

Организации на УСН, помимо налоговой декларации и КУДиР, обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

• Бухгалтерский баланс (форма 1).
• Отчет о финансовых результатах (форма 2).
• Отчет об изменениях капитала (форма 3).
• Отчет о движении денежных средств (форма 4).
• Отчет о целевом использовании средств (форма 6).
• Пояснения в табличной и текстовой форме.

Более подробно о бухгалтерской отчетности здесь.

Отчетность за работников

Сдают только ИП и организации, имеющие наемных работников.

Кассовая дисциплина

Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

Обратите внимание, с 2017 года все ИП и организации, осуществляющие расчеты с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа (за некоторым исключением), обязаны применять онлайн-кассы.

Дополнительная отчетность

Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.

Совмещение УСН с иными налоговыми режимами

УСН, также как и ОСН, является режимом налогообложения, применяемым ко всем видам деятельности, осуществляемым налогоплательщиком (за исключением, указанных в п.3 ст. 346.12 НК РФ), в связи, с чем совмещать УСН можно только с ЕНВД и ПСН.

Раздельный учёт

При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по УСН от доходов и расходов по ЕНВД и ПСН. Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.

Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к УСН, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

Утрата на право применение УСН

ИП и организации теряют право на применение УСН, если в течение года:

• Сумма дохода превысила 150 000 000 рублей.
• Средняя численность сотрудников составила больше 100 человек.
• Стоимость основных средств превысила 150 млн. рублей.

Начиная с того года, в котором ИП и ООО перестали отвечать указанным условиям они переводятся на ОСН.

Переход на другой налоговый режим

Перейти на иной режим налогообложения можно только со следующего года. Подать уведомление о переходе на иной режим налогообложения необходимо до 15 января того года с которого планируется переход на другую систему налогообложения.

Вернуться на упрощенку с другого режима можно только через год.

Снятие с учёта УСН

Заявление о снятии с учета необходимо составить в течение 15 дней с даты прекращения деятельности на УСН в 2-х экземплярах (форма 26.2-8) и подать его в налоговую службу.

Частные вопросы по применению ПСН

Можно ли применять УСН если деятельность подпадает под ЕНВД?

В настоящий момент применение обоих режимов налогообложения является добровольным. В связи с этим налогоплательщик волен сам выбирать какой режим налогообложения применять: УСН или ЕНВД.

Лимит по УСН на 2020 год

Лимит, установленный на 2020 год, необходимо соблюдать всем компаниям и предпринимателям на УСН. В противном случае право на применение упрощенной системы налогообложения ими будет утрачено. Кроме этого, чтобы не слететь с упрощенки, должны соблюдаться ограничения УСН, предусмотренные нормами Налогового кодекса для данного спецрежима (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

УСН: лимит по выручке 2020

Для организаций переход на упрощенную систему налогообложения возможен при условии, что их доходы за 9 месяцев года, предшествующего году перехода на УСН, не превышают 112 500 000 рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Лимит УСН, ограничивающий право перехода на упрощенку, в 2020 году на коэффициент-дефлятор не индексируется (п. 4 ст. 5 Закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ ).

Лимит доходов УСН 2020 года, который ограничивает право применения упрощенки, уставлен в размере 150 000 000 рублей за год и также не корректируется на коэффициент-дефлятор до 1 января 2020 года (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, п. 4 ст. 5 Закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ ).

Если лимит выручки при УСН в 2020 году будет превышен, то компании (ИП) придется перейти на общую систему налогообложения с начала квартала, в котором было допущено превышение предельного дохода (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Критерии УСН в 2020 году (таблица)

Приведем условия применения УСН (условия перехода на УСН) в виде таблицы:

Критерии	На кого распространяется	Ограничение
Доход за 9 месяцев текущего года, чтобы перейти на УСН со следующего календарного года (п. 2 ст. 346.12 НК РФ)	Юридические лица	112 500 000 руб.
Годовой доход, чтобы не потерять право на упрощенку (п. 4 ст. 346.13 НК РФ)	Юридические лица и ИП	150 000 000 руб.
Остаточная стоимость основных средств (пп. 16 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Письмо ФНС России от 19.10.2018 N СД-3-3/7457 , Письмо Минфина РФ от 15.06.2017 N 03-11-11/37040 )	Юридические лица и ИП	150 000 000 руб.
Средняя численность персонала (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)	Юридические лица и ИП	100 чел.
Доля уставного капитала, принадлежащая другим организациям (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)	Юридические лица	25%
Направление деятельности, при котором применение УСН не допустимо ( подп. 2-10, 21 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)	Юридические лица и ИП	кредитная организация негосударственный пенсионный фонд профессиональный участник рынка ценных бумаг ломбард нотариальная и адвокатская контора страховая инвестиционный фонд производство подакцизных товаров добыча и реализация полезных ископаемых (кроме общераспространенных) организация и проведение азартных игр предоставление труда работников
Наличие филиалов (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)	Юридические лица	отсутствуют
Режимы налогообложения, с которыми совмещение УСН не допустимо (подп. 11, 13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)	Юридические лица и ИП	соглашения о разделе продукции ЕСХН
Организации, которые не вправе применять УСН (подп. 17, 18, 20 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)	Юридические лица	иностранные микрофинансовые казенные и бюджетные

Если указанные ограничения по УСН в 2020 году будут нарушены, компании (ИП) придется перейти на ОСН с начала квартала, в котором было допущено нарушение требований (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Лимиты по УСН на 2020 год (таблица)

Статьи по теме

Не каждый налогоплательщик вправе переходить и применять упрощенную систему налогообложения. Чтобы перейти на УСН и потом на ней работать, нужно соблюдать лимиты по доходам и лимиты по основным средствам, а также ряд ограничений. В статье расскажем про лимиты по УСН на 2020 год: для применения и для перехода.

Вы теряете деньги компании, если превысите лимиты на упрощенке. Проверьте на калькуляторе от журнала «Упрощенка», не привысили ли вы лимиты по УСН.

Переход на УСН с 2020 года

Если доходы компании по итогам 9 месяцев 2018 года не превысили 112,5 млн. руб., то она вправе перейти на этот налоговый режим (ст. 346.12 НК РФ).

При этом необходимо, чтобы соблюдались лимиты по остаточной стоимости основных средств на конец 2018 года (150 млн. рублей) и численности персонала (100 человек).

Условия применения УСН в 2020 году

Упрощенную систему налогообложения (УСН) могут применять налогоплательщики (компании и ИП), которые соответствуют требованиям, установленным Налоговым кодексом РФ, а именно:

• доход за налоговый (отчетный) период — не более 150 млн. руб.
• остаточная стоимость основных средств в соответствии с данными бухгалтерского учета — не более 150 млн. руб.
• средняя численность работников за налоговый (отчетный) период — менее 100 человек

Для компаний установлены дополнительные требования:

• доля участия в уставном капитале других организаций – не более 25%
• отсутствие филиалов (представительства разрешены)

Лимиты по УСН для перехода и применения упрощенки в 2020 году (таблица)

Критерии использования УСН в 2020 году для АО, ООО и ИП

1) Число работников

Не более 100 человек

2) Остаточная стоимость ОС — для перехода на УСН и для применения УСН.

Внимание! ИП применяют этот лимит только для применения УСН. ИП переходят на УСН даже если стоимость их ОС первышает предел.

Не более 150 млн руб

3) Доля участия других юрлиц (для ИП нет)

4) Лимит для применения УСН по доходам, полученным за весь налоговый период (2020 год) — для применения УСН в 2018 году

Не более 150 млн. рублей

5) Лимит для АО и ООО по доходам для перехода на УСН, полученным за январь-сентябрь 2018 года — для перехода на УСН с 1 января 2020 года

Внимание! Этот лимит для ИП не применим, они переходят на УСН даже если их доходы первышают предел.

Не более 112,5 млн. рублей

6) Наличие филиалов

Не должно быть филиалов (представительства разрешены)

При невыполнении какого-либо критерия — применять УСН нельзя.

Лимиты по УСН устанавливаются, как на компании, планирующих переход на спец режим, так и для уже действующих организаций. Переход на «Упрощенку» зависит от величины доходов, которые не должны быть выше установленного предельного значения. Способы привести в порядок доходы, чтобы они остались в пределах лимитов в статье “Приведите в порядок доходы, чтобы не слететь с упрощенки”.

Стоит обратить внимание, что данное ограничение распространяется только на организации. Индивидуальных предпринимателей оно не касается в соответствии с письмами Минфина России. (от 11.12.2008 г. № 03-11-05/296, 05.11.2013 г. № 03-11-11/47084 и др.)

Рассмотрим лимиты по УСН на 2018 год для ООО уже применяющих спец режим и для организаций, планирующих переход на данную систему налогообложения.

Кому запрещено применять УСН в 2020 году

Упрощенная система под запретом для:

• компаний с филиалами
• банков
• страховщиков
• ломбардов
• негосударственных пенсионных фондов
• инвестиционных фондов
• профессиональных участников рынка ценных бумаг
• ломбардов
• компаний и индивидуальных предпринимателей, занимающихся производством подакцизных товаров, а также добычей и продажей полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых)
• компаний, осуществляющих деятельность по организации и проведению азартных игр
• нотариусов, занимающихся частной практикой
• адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований
• компаний, являющихся участниками соглашений о разделе продукции
• компаний и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог
• компаний, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (за исключением:

• организаций, уставный капитал которых состоит на 100% из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди работников составляет не менее 50%, а их доля в расходах на оплату труда – не менее 25%
• некоммерческих организаций (в том числе организации потребительской кооперации), хозяйственных обществ, единственным учредителем которых являются потребительские общества и их союзы
• хозяйственных обществ и партнерств, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности, учрежденных бюджетными и автономными научными учреждениями
• образовательных организаций, учрежденных в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2012 года № 273-ФЗ и являющихся бюджетными и автономными учреждениями
• хозяйственных обществ и партнерств, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат образовательным организациям, учрежденным в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2012 года № 273-ФЗ и являющимися бюджетными и автономными учреждениями
• компаний и индивидуальных предпринимателей, среднесписочная численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек
• компаний, остаточная стоимость основных средств которых согласно данным бухгалтерского учета превышает 150 млн. руб.
• казенных и бюджетных учреждений
• иностранных организаций
• организаций и индивидуальных предпринимателей, не уведомивших налоговые органы о переходе на УСН, в установленные Налоговым кодексом РФ сроки
• микрофинансовых организаций
• частных агентств занятости, осуществляющих деятельности по предоставлению труда работников

Расшифровка лимитов по УСН на 2020 год

Теперь подробнее поговорим о лимитах по доходам и условиям для перехода на упрощенку ООО, АО и ИП. Существуют два лимита по доходам.

1) Лимит для применения УСН в 2020 году

Доход упрощенцев не должен превышать установленный лимит — УСН. Если в каком-либо из периодов 2018 года доходы организации превысят установленный максимальный оборот, упрощенец теряет возможность работать на УСН.

До 2020 года лимит по УСН установленный на 2020 год для ООО в части общей величины годового дохода (150 млн. руб.) будет применяться, не подвергаясь индексации.

При подсчете доходов для проверки соответствия с лимитом, стоит отметить, что учитываются только доходы от реализации, поступившие авансы и внереализационные доходы. Другими словами – доходы, которые отражаются в книге учета.

Не учитываются:

• доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ;
• временные доходы;
• поступления от контролируемых ин. Компаний, облагаемые налогом на прибыль и др.

2) Лимит для перехода на УСН с 1 января 2020 года

Переход на спецрежим с ОСН возможен с 1 января 2020 года. Вновь созданная компания вправе перейти на УСН со дня создания.

Для того чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, организации необходимо учитывать, что существует особый регламентированный доход, устанавливаемый Налоговым Кодексом.

Лимит УСН на 2020 год для ООО таков: доход организации за 9 месяцев 2018 года – не должен превышать 112 500 000 рублей (максимальная выручка). Это правило вступило в силу и воспользоваться им смогут те организации, которые планируют переход на «упрощёнку» в 2020 году. Как уже было замечено ранее, данный лимит не будет подвергаться индексации вплоть до 2020 года. А это значит, что не смотря на текст ст. 346.13 и 346.12 НК РФ применение коэффициента- дефлятора к значениям лимита УСН на 2020 год для ООО не осуществляется.

Коэффициент-дефлятор по УСН

Лимит выручки УСН на 2020 год исходит из статьи 346 НК РФ. Согласно п 4 ст. 346.13 НК РФ лимит выручки (доходов) для организаций индексируется на определенный коэффициент-дефлятор, устанавливаемый каждый год в РФ и учитывающий изменение потребительских цен на товары и услуги.

В 2016 году коэффициент-дeфлятoр был равен 1,329, согласно приказу Минэкономразвития России от 20.10.2015 №772. Для того чтобы посчитать лимит по УСН на 2016 год необходимо было умножить, максимально разрешенный доход (60000000) на коэффициент-дефлятор (1,329).

60 000 000 руб .× 1,329 = 79 740 000 руб.

Итого, полученный лимит по УСН на 2016 год был равен 79 740 000 руб.

В 2017 году коэффициент-дефлятор равен 1,425, согласно приказу Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698. А с 1 января 2017 года предельный доход по УСН увеличился до 150 млн рублей. Если действовать по схеме применяемой в 2016 году – для того, чтобы узнать лимит по УСН на 2018 год, необходимо умножить предельный доход на коэффициент-дефлятор. НО! С 1 января 2017 года произошло приостановление действия п. 2 ст. 346.12 НК РФ до 1 января 2020 года. А это значит, что индексация на коэффициент-дефлятор не применяется, а соответственно умножать на него предельный доход в 2020 году не нужно.

Ограничения по выручке при УСН в 2020 году

Установленные лимиты по выручке в 2020 году выглядят так: компания только переходящая на «упрощенку» должна иметь определенный лимит, не превышающий 112 500 000 рублей.

Сравнивая ограничения по выручке при УСН в 2020 году с предыдущими годами, можно сказать, что система стала намного лояльнее, благодаря тому, что лимит увеличился практически в два раза по сравнению с прошлым годом. Данные изменения можно увидеть в абзацах, расположенных выше.

Если предприятие за отчетный период превысит установленный лимит УСНО по выручке, то необходимо перейти на общую систему налогообложения с начала отчетного года, пересчитав налоги, от которых освобождает УСНО: налог на прибыль для организаций НДФЛ для предпринимателей, НДС и налог на имущество. Для того, чтобы избежать данной ситуации каждой компании необходимо составить четкий финансовый план, предусмотреть все возможные варианты развития событий и составить предположительные способы их решения.

Сроки подачи уведомления для перехода на УСН

1 вариант — налогоплательщик подает уведомление о переходе на упрощенку в налоговую инспекцию одновременно с документами для постановки на учет.

2 вариант — налогоплательщик подает уведомление о переходе на упрощенку позднее, нежели документы на регистрацию. Если второй вариант оказался предпочтительнее, то уведомление подается в налоговую инспекцию в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

3 вариант — налогоплательщик переходит на упрощенку с другого режима налогообложения. В таком случае уведомление о переходе на УСН подается до 31 декабря текущего года, так как переход на упрощенку возможен лишь со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

4 вариант — на упрощенную систему налогообложение переходит плательщик ЕНВД.

Переход на УСН с ЕНВД осуществляется с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате налога на вмененный доход (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Уведомление должно быть представлено в налоговые органы не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате налога на вмененный доход.

Бланк уведомления о переходе на УСН

Налогоплательщику надо заполнить и подать до 31 декабря 2018 года форму бланка уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения.

Источники:
http://uchet.pro/limityi-dlya-usn/
http://nalog-nalog.ru/usn/usloviya_primeneniya_usn/ogranicheniya_po_vyruchke_pri_usn/
http://www.b-kontur.ru/enquiry/489-limity-po-usn
http://www.malyi-biznes.ru/usn/
http://glavkniga.ru/situations/s509490
http://www.26-2.ru/art/352498-limity-po-usn-na-2019-god-tablitsa
http://nalog-nalog.ru/usn/dohody_minus_rashody_usn/kak_rasschitat_minimal_nyj_nalog_pri_usn/