Всем привет! Снова с вами я, Алла Просюкова, один из авторов проекта «ХитёрБобёр».
Предлагаю поговорить сегодня о бухгалтерской экспертизе. Вы думаете, что такая тема интересна только предприятиям и организациям?
А вот и нет! Не в меньшей мере она заинтересует предпринимателей и простых граждан. Почему? Читайте статью, и вы все узнаете.
Сегодня я расскажу:
- Что устанавливает экспертиза бухгалтерского учета при расследовании хищений?
- В чем особенности бухгалтерской экспертизы договоров?
- Какая роль эксперта бухгалтера в уголовном и судебном процессе?
Итак, начинаем.
Содержание
- Что такое бухгалтерская экспертиза и когда она назначается?
- Какие задачи разрешает бухгалтерская экспертиза — 5 главных задач
- Задача 1. Поиск противоречий в бухгалтерских записях
- Задача 2. Отражение наличия фактов хищения
- Задача 3. Обоснование неправомерного использования средств
- Задача 4. Изучение возможности существования двойного учета
- Задача 5. Установление признаков уклонения от уплаты налогов
- Как проводится бухгалтерская экспертиза — 7 основных этапов
- Этап 1. Ходатайство о назначении бухгалтерской экспертизы
- Этап 2. Оформление постановления судьи о проведении экспертизы
- Этап 3. Постановка задач эксперту
- Этап 4. Предоставление необходимых документов
- Этап 5. Согласование сроков проведения с заказчиком
- Этап 6. Анализ предоставленных материалов
- Этап 7. Оформление отчета о проделанной работе
- Кем проводится бухгалтерская экспертиза — обзор ТОП-5 экспертных компаний
- Как оспорить результаты бухгалтерской экспертизы — пошаговая инструкция
- Шаг 1. Определяем основания для обжалования результатов
- Шаг 2. Готовим необходимые документы
- Шаг 3. Обращаемся с соответствующим заявлением в суд
- Шаг 4. Выбираем другую экспертную компанию
- Заключение
1.Что такое бухгалтерская экспертиза и когда она назначается?
Сначала дадим определение понятию «Бухгалтерская экспертиза».
Бухгалтерская экспертиза — это одна из составляющих блока экономических экспертиз.
При ее проведении бухгалтер-эксперт по заданию заинтересованной стороны (собственник, следственные органы, суд) проводит исследование бухгалтерской документации лица, в отношении которого назначена экспертиза, на предмет установления фактических данных в его бухучете.
Цель такого исследования — получение полной и достоверной информации по хозяйственной и финансовой деятельности проверяемой фирмы, выявление возможных ошибок при ведении бухучета, установление соответствия правил и норм компании в области бухучета законодательству РФ.
Бухгалтерская экспертиза может понадобиться не только предприятиям и организациям, но и любому из нас с вами. На практике все чаще встречаются случаи, когда такая экспертиза требуется для решения вопроса о взыскании алиментов с ИП. Суть проблемы станет более понятной после рассмотрения примера из реальной судебной практики.
Пример
Жалоба в суд поступила от Ю.В. Морозова — ИП, применяющего УСН-доходы (упрощенная система налогообложения). Морозов оспаривал удержание алиментов, производимое со всей суммы доходов от ИП (без образования юрлица).
Суть проблемы: приставы на основании полученных по запросу налоговых деклараций по УСН данного предпринимателя произвели расчет алиментов, исходя из всей суммы доходов, отраженных в этих декларациях. При этом предпринимательские расходы Ю.В. Морозова в расчет приняты не были.
Была назначена судебная экспертиза (бухгалтерская). В итоге благодаря полученному заключению величина дохода для расчета алиментов была уменьшена на те предпринимательские расходы, которые были подтверждены документально.
Конституционный суд признал решение экспертов верным, жалоба Морозова Ю.В. была удовлетворена. Более того, выводы, сделанные в процессе рассмотрения этого дела, были признаны общеобязательными при принятии решений в аналогичных ситуациях.
Все больший интерес у предприятий и организаций разных форм собственности вызывает бухгалтерская экспертиза договоров.
Бухгалтерская экспертиза договоров — это проверка соответствия хозяйственных договоров правилам бухгалтерского учета РФ и нормам НК РФ.
К сожалению, не все ответственные за заключение договоров лица знают особенности их оформления. Ситуация осложняется еще и тем, что порой в штате нет юриста. Прибегать к помощи сторонних консультантов руководство компаний не спешит. Результат — рост числа судебных разбирательств.
Как выход, можно порекомендовать ведение бухучета в специальных облачных сервисах, которых сейчас предостаточно.
Бухгалтерские сервисы, например «Мое дело», позволяют не только без проблем вести бухгалтерский учет организации, но и дают возможность воспользоваться шаблонами различных документов (договоры, акты и т.п.), которые составлены профессиональными юристами сервиса.
Обо всех возможностях интернет — бухгалтерии «Мое дело» узнавайте на сайте сервиса.
2. Какие задачи разрешает бухгалтерская экспертиза — 5 главных задач
В рамках проведения бухгалтерской экспертизы решается множество различных задач. Мы рассмотрим только главные.
Задача 1. Поиск противоречий в бухгалтерских записях
Бухгалтер-эксперт в первую очередь ищет противоречия и несоответствия в бухгалтерских записях проверяемой фирмы.
Для эффективного изучения таких записей эксперт выстраивает схему документооборота и информационных связей между документами. Это способствует обнаружению несоответствия в данных, которые содержатся в различных бухгалтерских документах.
Задача 2. Отражение наличия фактов хищения
В процессе проводимой экспертизы исследуется наличие фактов хищения, определяется сумма расхищенных ТМЦ (товарно-материальных ценностей), анализируется правильность отражения недостач в бухучете фирмы.
Экспертом проверяются материалы инвентаризаций, определяются лица, ответственные за похищенное имущество, проверяется был ли документально (протоколом полиции) подтвержден факт хищения.
Следует помнить! Только документально подтвержденные недостачи в случае хищения можно отразить в расходах для целей налогообложения прибыли.
Задача 3. Обоснование неправомерного использования средств
Во время проведения экспертизы могут вскрыться факты неправомерного использования средств.
К таким фактам эксперт относит, например:
- расходования денежных средств без подтверждающих документов;
- превышение норм компенсационных выплат за использование личного авто в служебных целях;
- выплаты, не предусмотренные коллективным договором (премии и стимулирующие доплаты).
Задача 4. Изучение возможности существования двойного учета
Специалист, проводя экспертизу бухгалтерского учета, изучает возможность ведения в компании двойной бухгалтерии.
Чаще всего наличие двойной бухгалтерии эксперт устанавливает по косвенным признакам: низкая зарплата по сравнению с подобными компаниями (может свидетельствовать о наличие зарплаты в конвертах), много подчисток и помарок в документах и т.п.
Задача 5. Установление признаков уклонения от уплаты налогов
Эксперт-бухгалтер устанавливает признаки уклонения от уплаты налогов путем анализа расходов компании, ее выручки и прочих фактов АХД (административно-хозяйственно деятельности), которые прямо или косвенно влияют на налогообложение объекта проверки.
Пример таких признаков:
- для сокрытия фактической выручки производится отпуск ТМЦ без счета- фактуры;
- фиктивные задания-наряды на выполнение работ;
- оформление фиктивных командировочных расходов;
- сокрытие внереализационных доходов.
3. Как проводится бухгалтерская экспертиза — 7 основных этапов
Бухгалтерская экспертиза проводится в несколько этапов. Рассмотрим основные из них.
Этап 1. Ходатайство о назначении бухгалтерской экспертизы
Для назначения бухгалтерской экспертизы заинтересованное лицо может подать в суд ходатайство.
При его составлении обязательно прописываются:
- цель проведения экспертизы;
- перечень обстоятельств, ставших основанием для проведения бухгалтерской экспертизы.
Также в ходатайстве заявитель может указать перечень вопросов для рассмотрения. Ходатайство рассматривается на заседании суда с учетом мнения всех заинтересованных сторон.
При желании вы можете ознакомиться с примером такого ходатайства.
Этап 2. Оформление постановления судьи о проведении экспертизы
После рассмотрения ходатайства суд выносит постановление о проведении бухгалтерской экспертизы или об отказе в ее проведении. Предлагаем ознакомиться с образцом постановления.
Этап 3. Постановка задач эксперту
Перед началом экспертизы сотруднику экспертного учреждения ставятся задачи и формируются вопросы, на которые он должен ответить в процессе своего исследования.
Важно помнить! Эксперту задаются вопросы, на которые он должен ответить в процессе экспертизы, но ему не даются поручения что-то рассчитывать. Специалист работает по готовым данным.
Постановка задач и формулировка вопросов зависит от цели экспертизы и проверяемого участка. Примерный их перечень можно посмотреть в нашем приложении.
Этап 4. Предоставление необходимых документов
Для проведения бухгалтерской экспертизы запрашиваются необходимые документы. Перечень документов зависит от того, какие операции вызывают сомнение.
Список необходимых документов представим в виде таблицы:
| № | Категория документов | Состав категории |
| 1 | Учетные бухгалтерские документы | Первичка, сводная документация, документы автоматизированного учета |
| 2 | Учетные регистры | Бухгалтерские книги, оборотки, учетные карточки, журналы-ордера и т.п. |
| 3 | Документация по бухгалтерской и налоговой отчетности | Бухгалтерские и налоговые отчеты, кассовые, авансовые отчеты, товарные отчеты МОЛ (материально ответственных лиц) и др. |
| 4 | Материалы инвентаризаций | Инвентаризационные описи, сличительные ведомости, протоколы решений инвентаризационных комиссий, объяснительные записки МОЛ. |
| 5 | Прочие документы | Аудиторские заключения, акты проверок и т.п. |
Эксперту должен быть представлен комплект документов, позволяющий решить поставленные задачи на основе всестороннего анализа всех взаимосвязей в бухгалтерском учете.
Этап 5. Согласование сроков проведения с заказчиком
Бухгалтерская экспертиза, как мы помним, назначается либо судом, либо ее заказывает заинтересованное лицо на договорной основе. От того, кто инициировал экспертизу, зависит и порядок установления сроков ее проведения.
Если экспертиза назначена судом, то и сроки прописываются в его постановлении. Государственный судебный эксперт или эксперт-бухгалтер независимой экспертной компании должны выполнить необходимое исследование строго в установленные сроки.
Если экспертиза проводится независимым экспертом по заказу, например, акционеров, то сроки устанавливает руководитель экспертной компании. Обычно срок составляет не более 20 дней.
По согласованию с заказчиком сроки могут быть уменьшены. Сокращение сроков не должно отражаться на качестве и полноте экспертизы.
Этап 6. Анализ предоставленных материалов
Эксперт при анализе предоставленных документов сначала проверяет их оформление: подлинность подписей и печатей, наличие исправлений, подчисток и т.п.
При сомнении в подлинности подписей может быть назначена экспертиза подписи (на эту тему есть отдельная статья на нашем сайте).
Далее эксперт проверяет, не нарушена ли нумерация листов у взаимосвязанных документов, анализирует соответствие электронных документов их бумажным аналогам, исследует информационную связь между документами (например, расходник на выдачу в подотчет денежных средств на хозрасходы, подразумевает обязательное наличие авансового отчета с товарными и кассовыми чеками).
После окончания визуальной проверки документов эксперт проверяет правильность и законность отражения хозяйственных операций в бухучете проверяемой фирмы.
При необходимости в рамках проверки может быть назначена графологическая экспертиза, о которой на нашем сайте есть развернутый материал.
Этап 7. Оформление отчета о проделанной работе
По окончании проверки в письменном виде составляется отчет-заключение. Документ содержит обоснованные ответы на поставленные перед экспертом вопросы.
Заключение состоит из нескольких частей:
- 1 часть — вводная, где даются сведения об эксперте и экспертной компании, обозначается инициатор экспертизы, кратко описывается суть дела, перечень материалов, передаваемых на исследование;
- 2 часть — основная, в ней рассматривается процесс экспертизы и основные методы ее проведения;
- 3 часть — выводы, которые подводят итог всего исследования.
Заключение составляется в 2 экземплярах: один остается у компании-эксперта, другой передается инициатору экспертизы.
Если у вас еще остались вопросы, то найти на них ответы можно, перерыв гору информации в интернете или воспользовавшись консультацией профессиональных юристов, таких, как специалисты в Правовел.ru.
В режиме реального времени в чате сайта этого онлайн- сервиса эксперты в самых различных областях права, с большим практическим опытом готовы по всем вашим проблемам найти оптимальные решения. Консультации по большинству вопросов бесплатны.
Вы можете получить юридическую помощь и по телефонам, которые указаны ниже на картинке.
Сайт Правовед работает в круглосуточном режиме — получить квалифицированную правовую поддержку вы можете прямо сейчас.
4.Кем проводится бухгалтерская экспертиза — обзор ТОП-5 экспертных компаний
Многие экспертные компании предлагают услуги по бухгалтерской экспертизе. Проанализировав рынок экспертных услуг, мы выбрали несколько компаний, имеющих хорошие отзывы и предлагающих услуги бухгалтеров-экспертов на выгодных условиях.
1) Архонт Консалтинг
«Архонт Консалтинг» ведет деятельность в сфере независимой экспертизы в г.Москва с 2004 г. За период своей деятельности компанией накоплен огромный практический опыт.
Основные услуги предоставляемые «Архонт Консалтинг»:
- судебно- оценочная экспертиза;
- финансово- экономическая экспертиза;
- разрешение финансовых споров.
Специалистами выполнено более 23 000 отчетов, качество которых неоднократно было подтверждено Московским арбитражным судом.
2) Скала и партнеры
Экспертная компания «Скала и партнеры» на рынке с 2005 г. Компания проводит все виды независимых экспертиз.
Преимущества компании:
- в штате компании более 60 специалистов высшей категории;
- свыше 30 000 проведенных экспертиз;
- компания ведет свою деятельность без посредников;
- цена на услуги гарантирована меньше (до 10%).
ЭК «Скала и партнеры» решает самые сложные проблемы своих клиентов с помощью досудебной и судебной экспертизы.
3) Центр судебных экспертиз и исследований
ООО «Центр судебных экспертиз и исследований»- негосударственная экспертная организация ведет свою деятельность на всей территории РФ. Несмотря на то, что сама компания образована недавно, ее основатели смогли собрать команду из высококлассных специалистов с отличной деловой репутацией и опытом работы в области экспертизы и оценки более 20 лет.
Специалисты компании на высоком профессиональном уровне проводят более 23 видов различных экспертиз. Одна из самых востребованных услуг Центра судебных экспертиз и исследований — услуга по рецензированию экспертиз, выполненных сторонними экспертными компаниями.
4) Московский центр экспертизы и оценки
Компания уже более 10 лет занимается оказанием оценочных и экспертных услуг. Большинство специалистов — это бывшие работники Роспотребнадзора и экспертно- криминалистического Центра МВД. Экспертами «Московского центра экспертизы и оценки» проведено более 5000 различной сложности экспертиз.
«Московский центр экспертизы и оценки»- действительный член Национальной палаты судебных экспертов, что говорит о высоком профессионализме специалистов и надежности компании.
У компания очень удобный, с хорошим наполнением сайт, где вы сможете проконсультироваться в чате со специалистами центра, заказать любую услугу компании через специальную форму, почитать полезные тематические материалы.
Приятным бонусом можно считать наличие онлайн-составителя ходатайства о назначении экспертизы с последующей возможностью сохранить или распечатать составленный документ.
5) Стандарт Эксперт
Компания оказывает экспертные услуги как по частным заказам физических, юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, так и по постановлениям суда и следственных органов. Профессионализм и качество специалистов компании подтверждено необходимыми сертификатами и свидетельствами.
АНО «Стандарт Эксперт» оказывают экспертные услуги в сфере:
- криминалистики;
- психологии;
- судебной медицины;
- лингвистики;
- экономики (в т.ч. и в области бухгалтерского учета) и др.
5. Как оспорить результаты бухгалтерской экспертизы — пошаговая инструкция
Иногда после проведенной независимой экспертизы появляются сомнения в ее результатах. В таком случае заявитель имеет полное право их оспорить полностью либо частично.
Шаг 1. Определяем основания для обжалования результатов
Чтобы оспорить результаты бухгалтерской экспертизы, нужны основания.
Такими основаниями могут стать:
- наличие личной заинтересованности назначенного эксперта;
- низкая квалификация эксперта-бухгалтера;
- нарушен порядок проведения экспертизы;
- представлено неправильное заключение (основанием служит мнение другого независимого эксперта).
Шаг 2. Готовим необходимые документы
Для оспаривания результатов бухгалтерской экспертизы следует подготовить комплект документов.
Содержание комплекта:
- заявление от лица, желающего оспорить результаты экспертной проверки;
- документы по рассматриваемому делу;
- экспертное заключение.
Шаг 3. Обращаемся с соответствующим заявлением в суд
Если экспертное заключение не устроит заявителя, то разрешать данную проблему придется в суде.
Заявление в суд должно содержать:
- наименование суда;
- сведения о лице, подающем заявление;
- сведения об экспертной компании, проводившей проверку;
- причины, вызвавшие у заявителя недоверие к результату экспертизы.
Шаг 4. Выбираем другую экспертную компанию
После того, как заявление на обжалование будет рассмотрено и доводы признаны судом обоснованными, наступает очередь подбора другой экспертной компании.
Читайте отзывы, смотрите рейтинги, прислушивайтесь к мнению знакомых и друзей. Это поможет вам сделать верный выбор.
Важные моменты бухгалтерской экспертизы вы можете узнать, посмотрев видеоролик.
6.Заключение
Вы узнали, что такое бухгалтерская экспертиза и когда необходимо обращаться к ее помощи. Познакомились с процессом ее обжалования, порядком проведения повторной экспертизы. Надеемся, наша информация поможет вам провести экспертизу грамотно и оперативно.
Желаем вам успехов! Ждем ваших комментариев, будем признательны за отзывы к статье.
Загрузка...