Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов: кто платит, виды деятельности

Иностранное слово акциз было занесено в российскую действительность вместе с нововведениями Петра Великого. С тех пор этот налог верно служит делу пополнения госбюджета.

У него общегосударственный ареал – то есть регионы не вправе корректировать ставки, дополнять или сокращать перечень подакцизной продукции. Акциз принадлежит к группе косвенных налогов, то есть запрятан от глаз налогоплательщика в конечную стоимость товара и, в отличие от прямых налогов, собирает свою долю исподволь.

Содержание

Особенности налога акциз

Подакцизная продукция и исключения из общего правила

Кто и при каких операциях платит акцизы?

Как рассчитывается акциз

«Нервный» вейпинг – платить или не платить акциз

Особенности налога акциз

Государство никогда не облагает акцизом потребительскую корзину – то есть такой минимальный набор товаров и услуг, которые помогают человеку поддерживать жизненную энергию и обеспечивать себе минимальный комфорт: хлеб, яйца, молоко, постельное белье, школьные товары, газоснабжение…

С другой стороны, любители сигарет, винно-водочной продукции и приверженцы перемещения на своих собственных легковых авто рассматриваются как зажиточные граждане с лишними средствами, они в конечном счете и уплачивают акциз, включенный в стоимость изделия.

Государство в данном случае действует в некоторой степени как Робин Гуд, не трогая бедных с их скромными продуктами для выживания и обирая богатых. С той небольшой разницей, что деньги богатых передаются не бедным, а в казну.

Уплата акцизов – колоссальный источник денежных вливаний в бюджет. Достаточно представить себе, что по некоторой продукции акциз составляет половину ее стоимости, а иногда и две трети от цены. Кроме того, акцизы служат удобным инструментом государственного регулирования спроса на отдельные группы товаров.

Подакцизная продукция и исключения из общего правила

181-я статья Налогового кодекса предлагает исчерпывающий список подакцизных товаров.

Все эти многочисленные наименования можно условно разделить на группы:

Условная группа

Примеры

1. Жидкости, содержащие спирт

Этиловый спирт, спирт-сырец, эмульсии, суспензии, водка, ликеры, вино, медовуха, пиво, коньяк

2. Товары для курения/вдыхания

Табак, сигареты, сигары, одноразовые электронные сигареты и жидкости к ним

Легковые автомобили, мотоциклы свыше 150 л.с.

4. Горючие жидкости

Бензин, дизельное топливо, моторное масло, авиационный керосин

В той же 181-й статье перечислена продукция, которую можно «заподозрить» в принадлежности к подакцизным товарам, но в действительности они не облагаются этим налогом:

• Лекарственные средства;
• Ветеринарные препараты;
• Парфюмерно-косметическая жидкость в емкостях до 100 мл.;
• Отходы от производства спирта;
• Виноматериалы, сусло.

Кто и при каких операциях платит акцизы?

Плательщики акциза представлены такими группами:

• Юридические лица – как российские, так и иностранные компании;
• Индивидуальные предприниматели;
• Перевозчики подакцизных товаров через таможенную границу.

Основные операции, при которых вы уплачиваете акциз, в статье 182 НК фигурируют как объекты налогообложения.

При этих наиболее распространенных ситуациях у вас возникает обязанность заплатить акциз:

Операция

Комментарий

Реализация подакцизной продукции компанией-изготовителем

Вам не удастся обойти акциз, даже если вы подарили вашу продукцию или расплатились ей. В глазах закона это также «реализация», то есть операция облагается акцизом.

Пример. Вы продаете изготовленные вами сигареты оптовым покупателям

Передача продукции компанией-изготовителем лицу, предоставившему давальческое сырье

Если ваша компания обладает нужным оборудованием для изготовления подакцизного товара, вы можете взять подряд, то есть выполнить работу по заказу стороннего лица – из его собственных материалов.

Пример. Ваш заказчик привез несколько тонн винограда, вы изготавливаете из них вино за плату по договору и возвращаете готовый продукт вашему нанимателю – при факте передачи появляется обязательство перед государством в уплате акциза

Перемещение подакцизного товара внутри компании для изготовления неподакцизной продукции

Сырье, изготовленное организацией, не покидает ее пределов, а пускается в дальнейшую работу для изготовления конечного продукта. «Внутри компании» – необязательно внутри одного здания. Это могут быть другие филиалы, цеха, отделы, участки, секторы, представительства.

Пример. Вы передали изготовленный вами ликер в кондитерский цех для выпуска конфет с ликерной начинкой. Вы платите акциз при факте перемещения

Использование внутри компании

Пример. Вы передаете часть произведенного вами бензина для заправки автотранспорта вашей компании

Импорт подакцизных товаров

Пример. Вы ввозите моторное масло из другой страны. Вы уплачиваете акциз таможенному органу при декларировании товара

Для производства некоторых подакцизных товаров нужно получить свидетельство. Оно выдается теми субъектами ФНС, в которых зарегистрирована организация.

В отдельных случаях действующий порядок освобождает от уплаты акциза.

К ним относятся такие типовые операции из статьи 183 НК:

• Вы продаете подакцизный товар за границу, то есть вывозите из страны по таможенной процедуре экспорт;
• Вы передаете подакцизный товар одного подразделения компании другому подразделению для производства также подакцизного товара. Например, вы произвели этиловый спирт и передали его в другой цех для производства водки;
• Вы ввозите на территорию РФ подакцизный товар, который передадите во владение государству. По логике этого пункта, если вы ввозите легковые автомобили с целью подарить их государству, с вас не имеют права требовать уплату акциза.

Как рассчитывается акциз

Для исчисления суммы акциза, которую вам нужно уплатить в казну, применяйте формулу:

Сумма акциза = Налоговая ставка * Налоговая база.

Под налоговой базой в формуле понимают количество товара (литры, штуки, тонны).

На текущую дату для расчета акциза применяют либо твердую налоговую ставку, либо комбинированную. Большинство современных ставок – твердые, комбинированную применяют только для расчетов по сигаретам и папиросам.

Для того чтобы узнать, какой размер ставки применяется именно к вашей подакцизной продукции, вам достаточно обратиться к статье 193 НК, где все они подробно прописаны.

Название/характеристика

Единица измерения

Пример

Твердая ставка (специфическая)

Всегда выражена в рублях

Ставка акциза за каждый литр медовухи – 21 рубль. А ставка по сигарам – 171 рубль

Всегда выражена в процентах

Входит в состав комбинированной. На данный момент для расчета акцизов отдельно не применяется

Использует твердую + адвалорную ставки, то есть в рублях + процентах

По папиросам и сигаретам: 1562 рубля за каждые 1000 штук +14,5 % от максимальной расчетной стоимости

Пример 1. ООО «Пузырьки» изготовило и продало 1000 литров игристого вина.

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, составит:

36 рублей (величина твердой ставки) * 1000 литров (налоговая база) = 36 000 рублей (сумма акциза).

Пример 2. ООО «Дымок» произвело и реализовало сигареты в количестве 100 миллионов штук (500 тысяч блоков, в каждом блоке – 10 пачек, в каждой пачке по 20 сигарет). Максимальная розничная цена (МРЦ) пачки составляет 50 рублей.

Находим расчетную стоимость:

50 рублей (МРЦ) * 5 миллионов (количество пачек) = 250 миллионов рублей.

1562 рубля (твердая ставка за 1000 штук) * 100 миллионов (количество сигарет в штуках)/1000 штук = 156 200 тысяч рублей.

250 миллионов рублей (расчетная стоимость) * 14,5% (действующая адвалорная ставка) = 36 250 тысяч рублей.

156 200 тысяч рублей (сумма 1) + 36 250 тысяч рублей (сумма 2) = 192 450 тысяч рублей.

Сроки уплаты

Налоговый период по акцизам составляет один месяц. Акциз за предыдущий месяц следует оплачивать до 25 числа следующего месяца. Например, согласно механизму исчисления и уплаты, если подакцизная операция была совершена 2 сентября, уплатить акциз нужно до 25 октября.

Производители большинства видов алкогольной продукции обязаны вносить авансовые платежи до 15 числа месяца. Оплата основной части акциза производится по общему правилу.

Помните, что зачастую вы имеете право на налоговый вычет, то есть можете уменьшить сумму налога на величину, уплаченную продавцу. Цель такой процедуры – избавить вас от двойного налогообложения.

Например, вы имеете право на вычет, если приобрели налогооблагаемое сырье, из которого производите подакцизную продукцию. Вы все равно заплатите акциз при реализации, поэтому сумму акциза, «купленного» у продавца – можете вернуть.

«Нервный» вейпинг – платить или не платить акциз

В начале 2017 года вступили в силу поправки в Налоговый кодекс, касающиеся устройств для вейпинга – вдыхания и выдыхания пара, произведенного с помощью персонального испарителя или электронной сигареты путем нагревания.

В законе сказано, что теперь с «электронных систем доставки никотина» – ЭСДН – следует уплачивать акциз.

Нововведение породило настоящий шквал обсуждений в интернет-сообществах, потому что, несмотря на кажущуюся точность формулировок, законодатели упустили важные моменты:

Одни блоггеры советуют бизнесменам отстаивать свои права перед налоговыми органами, предварительно распечатав текст закона для проверяющих и делая упор на «многоразовость» своего товара. Другие высказывают опасения, что апеллирование к действующему законодательству не принесет плодов.

К сожалению, последствия таких расхождений уже зафиксированы в реальных случаях. По заявлению компании «Вардекс», одного из крупнейших игроков на рынке электронных сигарет, в начале января 2017 года они импортировали из США груз американских жидкостей, с которого компании пришлось заплатить налог. Несмотря на факт, что жидкость предназначалась для многоразовых устройств, таможня отказалась пропускать товар дальше без уплаты акциза.

Ввиду неоднозначности ситуации по электронным сигаретам и их составляющим, многие форумчане сходятся на том, что законодатели еще возьмутся доработать закон, наспех прописанный в конце 2016 года.

Порядок исчисления и уплаты акцизов.

Плательщиками акцизов признаются:

3) физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность по уплате акцизов, взимаемых при ввозе товаров на территорию РБ.

Имеются следующие особенности признания плательщиком при реализации подакцизных товаров:

– переданным в аренду (финансовую аренду (лизинг)) на территории РБ с правом выкупа – арендодатель (лизингодатель);

– переданным в аренду (финансовую аренду (лизинг)) за пределами РБ – арендатор (лизингополучатель), осуществивший ввоз такого объекта аренды на территории РБ.

Плательщиками не признаются организации и ИП которые осуществляют реализацию легковых автомобилей и микроавтобусов, принадлежащих физическим лицам и состоящих на учете в ГАИ.

Подакцизными товарами признаются:

2) алкогольная продукция;

3) непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта;

4) пиво, пивной коктейль;

5) слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2% и менее 7%;

6) табачные изделия;

7) автомобильные бензины;

8) дизельное и биодизельное топливо;

9) газ углеводородный сжиженный и природный в качестве автомобильного топлива;

10) масло для дизельных и карбюраторных двигателей;

11) микроавтобусы и автомобили легковые;

12) пищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий суспензии, произведенных с использованием этилового спирта.

Не признаются подакцизными товарами:

1) спиртосодержащие лекарственные средства, разрешенные к промышленному производству или изготавливаемые в аптеках по индивидуальным рецептам;

2) спиртосодержащие средства и препараты ветеринарного назначения;

3) спиртосодержащие парфюмерно-косметические средства;

4) коньячный и плодовый спирт, виноматериалы;

6) товары бытовой химии;

7) транспортные средства, относящиеся к иностранной безвозмездной помощи;

8) легковые автомобили, предназначенные для реабилитации инвалидов;

9) табак, используемый в качестве сырья для производства табачный изделий.

В РБ действуют единые ставки акцизов, как для подакцизных товаров, произведенных на территории РБ, так и для подакцизных товаров, ввозимых на территорию РБ.

Ставки акцизов могут устанавливаться:

1) в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров – твердые (специфические) ставки;

2) в процентах от стоимости подакцизных товаров или их таможенной стоимости, увеличенной на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин – процентные (адвалорные) ставки.

Ставки акцизов по подакцизным товарам устанавливаются согласно приложению 1 НК.

Объектами налогообложения акцизами признаются:

1)подакцизные товары, производимые плательщиками и реализуемые ими на территории РБ;

2)ввозимые на территорию РБ подакцизные товары, с наличием которых налоговое законодательство связывает возникновение обязанности по уплате акцизов;

3)подакцизные товары, ввезенные на территорию РБ, при реализации (передаче).

4)реализация (передача) плательщиком, произведенных им подакцизных товаров в качестве сырья (материалов) на переработку на давальческих условиях.

5)передача плательщиком произведенных им подакцизных товаров своему структурному подразделению для дальнейшего производства неподакцизных товаров.

Факт уплаты акцизов (освобождения от акцизов) при ввозе подакцизных товаров на территорию РБ подтверждается:

– налоговым органом РБ – в отношении подакцизных товаров, ввозимых из государств – членов Таможенного союза, за исключением ввоза подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками РБ;

– таможенным органом РБ – в отношении подакцизных товаров, ввозимых с территории иных государств.

Освобождаются от акцизов при реализации подакцизных товаров:

1) подакцизные товары при реализации в магазинах беспошлинной торговли в зоне таможенного контроля, а также для дипломатических представительств.

2) транспортные средства, ввезенные организациями и ИП на территорию РБ по перечню, утвержденному Президентом РБ.

3) спирт при его реализации для производства лекарственных средств белорусским организациям.

4) конфискованные или бесхозяйственные подакцизные товары, от которых произошел отказ в пользу государства.

Освобождаются от акцизов при ввозе на территорию РБ:

1)транспортные средства, посредством которых осуществляются международные перевозки грузов, пассажиров и багажа, продовольствия и другого имущества;

2)товары, перемещаемые транзитом;

3)товары, подлежащие обращению в собственность государства в соответствии с законодательством;

4)транспортные средства в порядке, определенном Президентом РБ;

5)товары, предназначенные для официального пользования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями иностранных государств, органами международных организаций;

6)газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный;

7)другие подакцизные товары по перечню, утвержденному Президентом РБ.

Налоговая база по акцизам определяется:

1)при реализации (передаче) произведенных плательщиком подакцизных товаров:

1.1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов;

1.2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исходя из отпускных цен без учета акцизов, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов;

2)при ввозе подакцизных товаров на территорию РБ, взимание акцизов по которым осуществляется таможенными органами:

2.1) как объем подакцизных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов;

2.2) как таможенная стоимость подакцизных товаров, увеличенная на сумму таможенных пошлин, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов;

3) при реализации (передаче) ввезенных на территорию РБ подакцизных товаров:

3.1) аналогично п1.1 и п2.1, но ввезенным на территорию РБ без уплаты акцизов.

3.2) как стоимость подакцизных товаров, исчисленная исходя из применяемых цен без учета акцизов, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов.

При определении налоговой базы при реализации (передачи) подакцизных товаров, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов, стоимость этих подакцизных товаров, оплаченных в иностранной валюте, определяется в белорусских рублях по официальному курсу, установленному национальным банком на момент фактической реализации подакцизных товаров.

При реализации (передаче) ввезенных на территорию РБ с территории государств – членов Таможенного союза подакцизных товаров, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов по ценам без учета акцизов ниже цены их приобретения налоговая база определяется исходя из цены приобретения.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду реализованных (переданных) подакцизных товаров.

Момент фактической реализации (передачи) подакцизных товаров определяется как приходящийся на налоговый период день отгрузки (передачи) подакцизных товаров, т.е. признается дата их отпуска со склада.

Сумма акцизов по подакцизным товарам исчисляется как произведение налоговой базы и ставки акцизов. Сумма акцизов, подлежащая уплате плательщиком в бюджет, определяется как разница между общей суммой акцизов, исчисленной по итогам налогового периода и суммой налоговых вычетов, приходящихся на этот налоговый период.

Сумма акцизов, взимаемая таможенными органами при ввозе на территорию РБ подакцизных товаров, подлежащих уплате в бюджет, исчисляется как произведение налоговой базы и ставки акцизов.

При ввозе с территории государств – членов Таможенного союза подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками, акцизы исчисляются плательщиком самостоятельно с применением документа «Расчет акцизов, подлежащих уплате».

Плательщик имеет право включать суммы акцизов, уплаченные при приобретении (ввозе) на территорию РБ подакцизных товаров, используемых в производстве других подакцизных товаров, в затраты по производству и реализации произведенных подакцизных товаров.

Расчет суммы акцизов, подлежащей включению в затраты по производству, реализации товаров, (работ, услуг) и имущественных прав учитываемые при налогообложении, производится методом удельного веса или методом раздельного учета.

При методе удельного веса включение суммы акцизов в затраты по производству, реализации товаров, работ, услуг производится пропорционально стоимости подакцизных товаров, использованных в производстве товаров при установлении процентной (адвалорной) ставки акцизов, или их объему при установлении твердой (специфической) ставки.

При методе раздельного учета в затраты по производству, реализации товаров включается сумма акцизов, фактически уплаченная при их приобретении (ввозе), использованных в производстве товаров.

Общая сумма акцизов уменьшается на установленные налоговые вычеты.

Налоговыми вычетами признаются следующие суммы акцизов:

1) предъявленные (уплаченные) на территории РБ при приобретении (получении) подакцизных товаров (ввозе на территорию РБ), используемых для производства других подакцизных товаров;

2) уплаченные плательщиком, производящим подакцизные товары, из давальческого сырья при их приобретении (ввозе на территорию РБ), использованных им в производстве подакцизных товаров из давальческого сырья;

3) уплаченные при ввозе на территорию РБ подакцизных товаров, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов при последующей реализации таких подакцизных товаров на территории РБ.

Вычет указанных сумм акцизов производится в пределах сумм акцизов, исчисленных при реализации этих подакцизных товаров на территории РБ.

Отрицательная разница между суммами акцизов, уплаченными при приобретении (ввозе на территорию РБ) подакцизных товаров, использованных для производства других подакцизных товаров, и суммами акцизов по реализованным произведенным подакцизным товарам, не подлежит зачету в счет предстоящих платежей в бюджет или возврату из бюджета и включается во внереализационные расходы.

Не подлежат вычету (возврату) суммы акцизов, уплаченные при приобретении (ввозе на территорию РБ) подакцизных товаров:

– включенные в затраты по производству и реализации товаров, работ, услуг, учитываемые при налогообложении, либо отнесенные на увеличение стоимости приобретенных (ввезенных) подакцизных товаров;

– уплаченные по подакцизным товарам, переданным плательщиком своим обособленным подразделениям для производства подакцизных товаров.

Налоговым периодом акцизовпризнается календарный месяц.

Плательщики ежемесячно представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата акцизов производится не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Как то на паре, один преподаватель сказал, когда лекция заканчивалась – это был конец пары: “Что-то тут концом пахнет”. 8315 – | 7945 – или читать все.

91.105.236.15 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)
очень нужно

Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов: кто платит, виды деятельности

9 мая 1885 0 Автор: Как зарабатывать.ру 1885 0

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про специфику налога акциз.

1. Какие товары и операции с ними облагаются акцизом,
2. Как рассчитать акциз и где посмотреть ставки по нему,
3. Какие законодательные изменения по акцизам с 2017 года взбудоражили российский бизнес.

Иностранное слово акциз было занесено в российскую действительность вместе с нововведениями Петра Великого. С тех пор этот налог верно служит делу пополнения госбюджета.

У него общегосударственный ареал – то есть регионы не вправе корректировать ставки, дополнять или сокращать перечень подакцизной продукции. Акциз принадлежит к группе косвенных налогов, то есть запрятан от глаз налогоплательщика в конечную стоимость товара и, в отличие от прямых налогов, собирает свою долю исподволь.

Содержание

Особенности налога акциз

Акциз – это налог на товары массового потребления, которые являются скорее излишеством, чем необходимостью, и зачастую признаются вредными для здоровья.

Государство никогда не облагает акцизом потребительскую корзину – то есть такой минимальный набор товаров и услуг, которые помогают человеку поддерживать жизненную энергию и обеспечивать себе минимальный комфорт: хлеб, яйца, молоко, постельное белье, школьные товары, газоснабжение…

С другой стороны, любители сигарет, винно-водочной продукции и приверженцы перемещения на своих собственных легковых авто рассматриваются как зажиточные граждане с лишними средствами, они в конечном счете и уплачивают акциз, включенный в стоимость изделия.

Государство в данном случае действует в некоторой степени как Робин Гуд, не трогая бедных с их скромными продуктами для выживания и обирая богатых. С той небольшой разницей, что деньги богатых передаются не бедным, а в казну.

Уплата акцизов – колоссальный источник денежных вливаний в бюджет. Достаточно представить себе, что по некоторой продукции акциз составляет половину ее стоимости, а иногда и две трети от цены. Кроме того, акцизы служат удобным инструментом государственного регулирования спроса на отдельные группы товаров.

Подакцизная продукция и исключения из общего правила

181-я статья Налогового кодекса предлагает исчерпывающий список подакцизных товаров.

Все эти многочисленные наименования можно условно разделить на группы:

Этиловый спирт, спирт-сырец, эмульсии, суспензии, водка, ликеры, вино, медовуха, пиво, коньяк

2. Товары для курения/вдыхания

Табак, сигареты, сигары, одноразовые электронные сигареты и жидкости к ним

Легковые автомобили, мотоциклы свыше 150 л.с.

4. Горючие жидкости

Бензин, дизельное топливо, моторное масло, авиационный керосин, природный газ

В той же 181-й статье перечислена продукция, которую можно «заподозрить» в принадлежности к подакцизным товарам, но в действительности они не облагаются этим налогом:

• Лекарственные средства,
• Ветеринарные препараты,
• Парфюмерно-косметическая жидкость в емкостях до 100 мл.,
• Отходы от производства спирта,
• Виноматериалы, сусло.

Кто и при каких операциях платит акцизы?

Плательщики акциза представлены такими группами:

Основные операции, при которых вы уплачиваете акциз, в статье 182 НК фигурируют как объекты налогообложения.

При этих наиболее распространенных ситуациях у вас возникает обязанность заплатить акциз:

Реализация подакцизной продукции компанией-изготовителем

Вам не удастся обойти акциз, даже если вы подарили вашу продукцию или расплатились ей. В глазах закона это также «реализация», то есть операция облагается акцизом.

Пример. Вы продаете изготовленные вами сигареты оптовым покупателям

Передача продукции компанией-изготовителем лицу, предоставившему давальческое сырье

Если ваша компания обладает нужным оборудованием для изготовления подакцизного товара, вы можете взять подряд, то есть выполнить работу по заказу стороннего лица – из его собственных материалов.

Пример. Ваш заказчик привез несколько тонн винограда, вы изготавливаете из них вино за плату по договору и возвращаете готовый продукт вашему нанимателю – при факте передачи появляется обязательство перед государством в уплате акциза

Перемещение подакцизного товара внутри компании для изготовления неподакцизной продукции

Сырье, изготовленное организацией, не покидает ее пределов, а пускается в дальнейшую работу для изготовления конечного продукта. «Внутри компании» – необязательно внутри одного здания. Это могут быть другие филиалы, цеха, отделы, участки, секторы, представительства.

Пример. Вы передали изготовленный вами ликер в кондитерский цех

*Предлагаемые к заключению договоры или финансовые инструменты являются высокорискованными и могут привести к потере внесенных денежных средств в полном объеме. До совершения сделок следует ознакомиться с рисками, с которыми они связаны.

Порядок исчисления и уплаты акцизов

В отношении подакцизных товаров (в том числе ввозимых на территорию РФ) установлены:

• – твердые (специфические) налоговые ставки;
• – адвалорные (в процентах) налоговые ставки;
• – комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок).

В первом случае сумма акциза исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и исчисленной налоговой базы, во втором – как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, в третьем – как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами, признаваемыми объектом налогообложения, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами, признаваемыми объектом налогообложения, определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам.

Налогоплательщик, осуществляющий операции, признаваемые объектом налогообложения (за исключением некоторых операций с нефтепродуктами), обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров соответствующую сумму акциза.

В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и счетах-фактурах соответствующая сумма акциза выделяется отдельной строкой, за исключением случаев реализации:

• – подакцизных товаров за пределы территории Таможенного союза;
• – реализации нефтепродуктов.

При реализации (передаче) подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) в розницу соответствующая сумма акциза включается в цену указанного товара. При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцом, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах соответствующая сумма акциза не выделяется.

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам на установленные НК налоговые вычеты.

Порядок и сроки уплаты

Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, осуществляющим операции, признаваемые объектом налогообложения, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты сумма акциза.

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Таможенного союза устанавливаются таможенным законодательством Таможенного союза, российским законодательством о таможенном деле и на основе положений НК.

Акциз, как правило, уплачивается по месту производства подакцизных товаров, за исключением некоторых случаев.

Кроме того, по акцизам подается налоговая декларация.

Налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию за налоговый период в налоговые органы:

• – по месту своего нахождения;
• – по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Налоговым кодексом предусмотрены различные сроки представления налоговой декларации:

• 1) в части осуществляемых операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с НК, – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено НК;
• 2) налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, – не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

Источники:
http://tradesmarter.ru/analitika/prs_poryadok-ischisleniya-i-sroki-uplaty-akcizov-kto-platit-vidy-deyatelnosti_c48b2.html
http://kakzarabativat.ru/pravovaya-podderzhka/ischislenie-i-uplata-akcizov/
http://ideiforbiz.ru/poriadok-ischisleniia-i-sroki-yplaty-akcizov-kto-platit-vidy-deiatelnosti.html
http://studopedia.ru/13_120103_poryadok-ischisleniya-i-uplati-naloga-na-dobavlennuyu-stoimost.html
http://tradesmarter.ru/analitika/prs_poryadok-ischisleniya-i-sroki-uplaty-akcizov-kto-platit-vidy-deyatelnosti_c48b2.html
http://studme.org/71111/pravo/poryadok_ischisleniya_uplaty_aktsizov
http://clubtk.ru/ispravleniya-v-trudovoy-knizhke